Khi nào phải làm quyết toán thuế nhà thầu theo quy định mới 2022

Kính chào Kế toán X, tôi hiện là một chủ công ty du lịch quốc tế đăng ký trụ sở kinh doanh tại Trung Quốc. Tôi hiện có một dự án đấu thầu chuyên cung cấp dịch vụ du lịch quốc tế tại thành phố Hà Nội, cho tôi hỏi: Liệu tôi có phải đóng thuế nhà thầu nước ngoài hay không? Và nếu có thì khi nào phải làm quyết toán thuế nhà thầu theo quy định tại Việt Nam hiện nay. Mong sớm nhận được hồi đáp.

Xin chào bạn, để tìm được lời giải cho những thắc mắc và băn khoăn của bạn, sau đây, Kế toán X thân mời bạn đọc bài viết dưới đây nhé!

Căn cứ pháp lý:

• Nghị định 126/2020/NĐ-CP;
• Thông tư 103/2014/TT-BTC

Khi nào phải làm quyết toán thuế nhà thầu?

Tùy vào cách tính thuế nhà thầu, thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế nhà thầu sẽ khác nhau. Căn cứ pháp láy tại Luật Quản lý thuế năm 2019 cụ thể như sau:

+ Thuế nhà thầu tính theo phương pháp trực tiếp: Thuế GTGT và thuế TNDN sẽ quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu. Thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế nhà thầu được thực hiện chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày kết thúc hợp đồng nhà thầu;

+ Thuế nhà thầu tính theo phương pháp hỗn hợp: Thuế TNDN theo phương pháp hỗn hợp của nhà thầu nước ngoài quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu. Tương tự như trên, thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế nhà thầu được thực hiện chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày kết thúc hợp đồng nhà thầu;

+ Thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp kê khai của nhà thầu nước ngoài quyết toán theo năm. Thời hạn nộp tờ khai quyết toán là ngày cuối cùng của tháng 3 năm sau. 

Như vậy:

• Thời hạn để nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài phải đóng thuế chậm nhất là sau 10 ngày kể từ ngày phát sinh nghiệp vụ thuế.
• Nếu nhà thầu nước người nộp thuế theo phương pháp trực tiếp. Thời hạn nộp quyết toán thuế nhà thầu là 45 ngày kể từ ngày chấm dứt hợp đồng.

Hồ sơ quyết toán thuế nhà thầu

Hồ sơ cần để kê khai quyết toán thuế nhà thầu đượ quy định chị tiết tại Điều 21 Luật Quản lý thuế 2019 như sau:

“Điều 21. Khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc thuế thu nhập cá nhân) của tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (sau đây gọi là nhà thầu nước ngoài); khai thuế liên quan hồ sơ áp dụng Hiệp định thuế và các thỏa thuận quốc tế khác

1. Khai thuế của nhà thầu nước ngoài nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % tính trên doanh thu (hoặc thuế thu nhập cá nhân):

a) Khai thuế đối với nhà thầu nước ngoài là tổ chức nước ngoài:

• Khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp theo từng lần phát sinh. Trường hợp khai thuế phát sinh nhiều lần trong một tháng thì người nộp thuế có thể đăng ký với cơ quan quản lý thuế để chuyển sang khai thuế theo tháng, hoặc theo quý;
• Khai quyết toán thuế khi kết thúc hợp đồng nhà thầu.

b) Khai thuế đối với nhà thầu nước ngoài là cá nhân nước ngoài:

2. Khai thuế giá trị gia tăng theo quy định tại Điều này, khai thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại Điều 17 Nghị định này.

c) Hồ sơ khai thuế nhà thầu nước ngoài:

Hồ sơ khai thuế bao gồm:

• Tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài;
• Bản chụp hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ và bản tóm tắt hợp đồng bằng tiếng Việt Nam liên quan đến số thuế kê khai (đối với lần khai thuế đầu tiên của hợp đồng nhà thầu).

Hồ sơ khai quyết toán thuế bao gồm:

• Tờ khai quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài;
• Bảng kê các nhà thầu, nhà thầu phụ tham gia thực hiện hợp đồng nhà thầu;
• Bảng kê chứng từ nộp thuế;
• Bản thanh lý hợp đồng (nếu có).”

Ngoài ra, nhà thầu còn phải chuẩn bị hồ sơ khai thuế khai thuế chi tiết. Việc chuẩn bị hồ sơ khai thuế được chia thành từng nghiệp vụ, trường hợp cụ thể:

• Hoạt động kinh doanh và các loại thu nhập khác
• Khai thuế đối với hãng Hàng không nước ngoài
• Khai thuế đối với hãng vận tải nước ngoài
• Khai thuế đối với tái bảo hiểm nước ngoài

Nộp tờ khai quyết toán thuế nhà thầu ở đâu?

Căn cứ theo Nghị định số 126/2020/NĐ-Cp quy định về nới nộp tờ khai quyết toán thuế nhà thầu, cụ thể chi tiết như sau:

“2. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính theo quy định tại điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính (trừ các trường hợp quy định tại khoản 1, khoản 3, khoản 4, khoản 5 và khoản 6 Điều này) tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính. Đồng thời, người nộp thuế phải nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp (nếu có) theo từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh) cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính, trừ một số trường hợp sau đây không phải nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp:

a) Thuế giá trị gia tăng của hoạt động kinh doanh vận tải của người nộp thuế mà các tuyến đường vận tải đi qua địa bàn các tỉnh khác nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính.

b) Thuế giá trị gia tăng của hoạt động kinh doanh bảo hiểm và tái bảo hiểm.

c) Thuế giá trị gia tăng của hoạt động kinh doanh xây dựng (bao gồm cả xây dựng đường giao thông, đường dây tải điện, đường ống dẫn nước, đường ống dẫn dầu, đường ống dẫn khí) tại địa bàn cấp tỉnh khác nơi có trụ sở chính nhưng không thành lập đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại địa bàn cấp tỉnh đó mà giá trị công trình xây dựng bao gồm cả thuế giá trị gia tăng dưới 1 tỷ đồng.

d) Thuế thu nhập doanh nghiệp của đơn vi phụ thuộc, địa điểm kinh doanh có thu nhập được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. Người nộp thuế phải xác định riêng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho hoạt động được hưởng ưu đãi với cơ quan thuế quản lý nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh và không được tính phân bổ cho đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh khác của người nộp thuế.

đ) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh của người nộp thuế là doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định của pháp luật về hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa.”

Mời bạn xem thêm:

• Hướng dẫn nộp thuế môn bài qua mạng năm 2022
• Thu thập thông tin người nộp thuế thế nào năm 2022?
• Hướng dẫn cách nộp thuế môn bài theo quy định 2022

Thông tin liên hệ

Trên đây là tư vấn của Kế toán X về vấn đề “Khi nào phải làm quyết toán thuế nhà thầu theo quy định mới 2022“. Chúng tôi hi vọng rằng thông tin trên có thể cho bạn thêm kiến thức về chứng chỉ kế toán. Để biết thêm thông tin chi tiết và có thêm sự tư vấn về vấn đề trên cũng như các vấn đề liên quan đến pháp luật như báo cáo thuế hàng quý hoặc hàng tháng, báo cáo tài chính năm, báo cáo tài chính năm trước bị sai, mẫu báo cáo tài chính năm, báo cáo thuế hàng quý hoặc hàng tháng, báo cáo tài chính 3 năm liên tiếp,… hãy liên hệ đến đường dây nóng của Kế toán X.

Liên hệ hotline: 0833 102 102.

Câu hỏi thường gặp