Khi phát hiện báo cáo tài chính năm trước bị sai sót, kế toán thường hoang mang, lo lắng không biết phải làm gì? Nhiều người muốn biết cách nộp lại báo cáo tài chính năm trước nhưng không biết cách làm. Vì vậy, Kế toán X xin hướng dẫn Cách nộp lại báo cáo tài chính năm trước theo quy định qua bài viết dưới đây.
Căn cứ pháp lý
- Công văn 51140/CT-HTr
- Công văn 18357/CT-HTr
Quy định về nộp lại báo cáo tài chính
Trường hợp doanh nghiệp phát hiện sai sót trên BCTC đã nộp cho cơ quan thuế sau khi đã hết hạn nộp theo quy định, doanh nghiệp tiến hành điều chỉnh sai sót kế toán các năm ảnh hưởng, lập lại BCTC các năm tương ứng và tiến hành nộp lại BCTC.
Doanh nghiệp được phép nộp lại BCTC bất cứ thời điểm nào, vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở.
Đối với lớp quyết toán thuế theo năm quy định nếu người nộp thuế phát hiện hồ sơ có sai phạm thì sẽ được kê khai bổ sung với hồ sơ khai thuế.
– Đối với loại thuế có kỳ quyết toán thuế năm sửa đổi như thế nào: Trong trường hợp doanh nghiệp chưa nộp hồ sơ kê khai thuế và quyết toán theo năm thì đơn vị và người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai bổ sung số tiền tạm nộp thuế trong tháng hoặc quý có phát sinh sai sót. Đồng thời doanh nghiệp phải tổng hợp lại đầy đủ về số liệu đã kê khai bổ sung để củng cố vào hồ sơ kê khai quyết toán thuế theo năm. Trong trường hợp doanh nghiệp đã nộp hồ sơ quyết toán thuế theo năm rồi thì chỉ cần kê khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế năm. Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
Trường hợp hồ sơ khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế năm làm khiến doanh nghiệp giảm số thuế phải nộp trong tháng hoặc quý thì kế toán phải kê khai bổ sung theo hồ sơ doanh nghiệp kê khai thuế theo tháng hoặc quý thì kế toán phải nộp bổ sung theo tháng hoặc quý kê khai theo tháng hoặc quý tiền tạm tính tiền nộp chậm kế toán thuế của doanh nghiệp có phát sinh nếu có.
Trường hợp người nộp thuế phát hiện thấy hồ sơ kê khai thuế có sai sót mà không liên quan tới thời kỳ hay các mức độ vi phạm thực hiện thanh kiểm tra, hồ sơ tính thuế thì người nộp thuế sẽ phải nộp hồ sơ và kê khai bổ sung điều chỉnh nộp chậm tiền theo quy định.
Trường hợp nếu như người nộp thuế phát hiện có sai sót liên quan tới kỳ kiểm tra mà không thuộc phạm vi điều chỉnh, kiểm tra thì sẽ được kê khai thuế bổ sung, điều chỉnh khoản tiền phải nộp bổ sung số tiền chậm nộp theo quy định.
Trường hợp doanh nghiệp phát sinh có sai phạm liên quan đến kỳ kiểm tra, vi phạm dẫn đến phát sinh tăng số tiền thuế phải nộp hay giảm số tiền thuế hoàn lại thì phải nộp bản kê khai bổ sung, điều chỉnh để bị xử lý theo quy đinh áp dung trong trường cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện.
– Trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế liên quan đến tăng, giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ thì người nộp thuế thực hiện khai điều chỉnh vào hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế nhận được kết luận, quyết định xử lý về thuế theo kết luận, quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền (người nộp thuế không phải lập hồ sơ khai bổ sung).
Cách nộp lại báo cáo tài chính năm trước
Theo hướng dẫn tại Công văn 51140/CT-HTr của Cục Thuế Hà Nội về việc khai bổ sung hồ sơ thuế và Công văn 18357/CT-HTr ngày 11/4/2016 của Cục Thuế Hà Nội về chính sách thuế thì để điều chỉnh sai sót trên BCTC cần chia thành 2 trường hợp như sau:
Sai sót ảnh hưởng số thuế TNDN phải nộp
Trường hợp báo cáo tài chính có sai sót gây ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp, doanh nghiệp cần làm những công việc sau:
- Hồ sơ khai bổ sung: Sử dụng Mẫu số 01/KHBS
- Bổ sung, điều chỉnh số liệu trên Tờ khai quyết toán thuế TNDN của năm có sai sót
- Báo cáo tài chính đúng của năm phát hiện sai sót.
Sai sót không ảnh hưởng đến số thuế TNDN
Trường hợp BCTC có sai sót nhưng không ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp: Doanh nghiệp được phép khai bổ sung số liệu trên BCTC và nộp lại cho cơ quan thuế, không cần lập Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS.
Lưu ý: Doanh nghiệp có thể làm sẵn một văn bản giải trình lý do nộp lại BCTC, liệt kê các sai sót, số liệu và thông tin đã điều chỉnh trên BCTC để giải trình khi cơ quan thuế yêu cầu giải trình (tránh trường hợp khi được yêu cầu giải trình thì không nhớ lý do điều chỉnh). Văn bản giải trình này có thể chỉ cần lưu tại nội bộ doanh nghiệp, chỉ xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu.
Thời hạn nộp lại báo cáo tài chính
Doanh nghiệp có thể lựa chọn thời hạn nộp lại báo cáo tài chính phù hợp nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra thuế, kiểm tra thuế.
Cách nộp lại báo cáo tài chính năm trước qua mạng
– Trước khi nộp báo cáo tài chính bổ sung qua mạng ta phải có báo cáo tài chính đã nộp lần 1 và báo cáo tài chính đã sửa lại chính xác.
– Đăng nhập vào phần mềm HTKK đăng nhập và kết xuất XML ghi lại tờ khai lần 1 sau đó thoát ra và vào lại tiến hành lập báo cáo tài chính bổ sung.
– Sau khi đã hoàn thành việc lên tờ khai báo cáo tài chính bổ sung thì kết xuất ra dạng XML.
– Đăng nhập vào trang web thuedientu.gdt.gov.vn để nộp lại báo cáo tài chính bổ đầu nộp. sung như lần
Như vậy là đã nộp xong báo cáo tài chính bổ sung.
Nếu báo cáo tài chính có xảy ra sai sót, kế toán các doanh nghiệp xem xét lại báo cáo tài chính sửa lại cho đúng và kiểm tra các quy định và tìm cách nộp báo cáo tài chính bổ sung qua mạng nhé.
Ngoài ra còn một số lưu ý khi thực hiện cách nộp báo cáo tài chính bổ sung qua mạng:
Khi thực hiện cách nộp báo cáo tài chính bổ sung qua mạng bằng cách nào đi nữa thì kế toán nên làm sẵn 1 văn bản giải trình lý do vì sao lại nộp báo cáo tài chính bổ sung, nghĩa là liệt kê các sai sót và các số liệu hoặc thông tin đã được điều chỉnh bổ sung trên báo cáo tài chính để giải trình khi cơ quan thuế yêu cầu để tránh trường hợp khi được hỏi lại không nhớ vì sao lại điều chỉnh và và nộp báo cáo tài chính bổ sung hay đã sai sót ở những chỉ tiêu nào. Văn bản này chỉ cần lưu lại nội bộ doanh nghiệp, nếu như cơ quan thuế yêu cầu xuất trình hoặc nộp cho cơ quan thuế thì doanh nghiệp mới thực hiện.
Thông tin liên hệ
Trên đây là tư vấn của Kế toán X về vấn đề “Cách nộp lại báo cáo tài chính năm trước theo quy định 2022″. Chúng tôi hi vọng rằng thông tin trên có thể cho bạn thêm kiến thức về chứng chỉ kế toán. Để biết thêm thông tin chi tiết và có thêm sự tư vấn về vấn đề trên cũng như các vấn đề liên quan đến pháp luật như đăng ký mã số thuế cá nhân, đăng ký mã số thuế cá nhân lần đầu, chi nhánh hạch toán phụ thuộc kê khai thuế như thế nào? , đăng ký phát hành hóa đơn điện tử, cách phát hành hoá đơn điện tử,, các bước khôi phục mã số thuế cá nhân bị khoá, quyết toán thuế; hồ sơ phát hành hóa đơn điện tử ..… hãy liên hệ đến đường dây nóng của Kế toán X, Liên hệ hotline: 0833 102 102
Câu hỏi thường gặp
Doanh nghiệp có doanh thu từ nước ngoài cần kê khai, nộp thuế TNDN cho thu nhập tính thuế kể cả doanh thu từ nước ngoài theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP và Luật quản lý Thuế.
Doanh nghiệp có một số thu nhập được miễn thuế TNDN bao gồm:
– Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ hải sản, sản xuất muối từ hợp tác xã; thu nhập của hợp tác xã kinh doanh trong mảng nông nghiệp, lâm ngư nghiệp, diêm nghiệp tai khu vực có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn/đặc biệt khó khăn;
– Thu nhập từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh doanh nghiệp trong nước, sau khi bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, liên doanh, liên kết đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp…
V.v.
Mẫu biểu hồ sơ khai thuế bổ sung của các kỳ tính thuế tháng 12/2021, quý 4/2021, năm 2021, từng lần phát sinh trước ngày 01/01/2022 từ trước, không bao gồm tờ khai cơ quan thuế ban hành thông báo nộp thuế và mẫu biểu hồ sơ khai quyết toán thuế từ trước kỳ tính thuế năm 2020 được nộp đến cơ quan thuế sau 01/01/2022:
+ Tờ khai bổ sung mẫu số 01/KHBS
+ Bản giải trình khai bổ sung mẫu số 01-1/KHBS
+ Hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót đã được bổ sung;