Thu nhập từ thừa kế nhà của bố, mẹ thì có phải đóng thuế thu nhập cá nhân không?

Khi nhận di sản thừa kế, câu hỏi đặt ra là việc nhận di sản thừa kế có phải chịu thuế hay không, cũng như xem xét giá trị của di sản thừa kế và số tiền còn nợ trên phần di sản thừa kế. Có phải đóng thuế thu nhập cá nhân khi có thu nhập từ thừa kế nhà của bố, mẹ? Cùng Kế toán X tìm hiểu qua bài viết “Thu nhập từ thừa kế nhà của bố, mẹ thì có phải đóng thuế thu nhập cá nhân không?” ở dưới đây.

Căn cứ pháp lý

• Luật thuế thu nhập cá nhân 2007

Nhận thừa kế có phải nộp thuế thu nhập cá nhân?

Theo khoản 9 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC thu nhập từ nhận thừa kế phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) gồm:

• Nhận thừa kế là chứng khoán bao gồm: Cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác; cổ phần của cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định.
• Nhận thừa kế là phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh.
• Nhận thừa kế là bất động sản gồm: Quyền sử dụng đất; quyền sở hữu nhà…
• Nhận thừa kế là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý Nhà nước như: Ô tô; xe gắn máy, xe mô tô…

Ngoài ra, luật cũng quy định: Thu nhập từ thừa kế là tài sản giữa vợ và chồng. Cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ. Cha nuôi, mẹ nuôi… thu nhập được miễn thuế TNCN(Theo Khoản 4 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007).

Do đó, chỉ phải nộp thuế TNCN nếu người thừa kế là động sản, tài sản đã đăng ký khác, chứng khoán hoặc tài sản thừa kế là vốn của một pháp nhân hoặc cơ sở kinh doanh. Quan tâm đến các mối quan hệ như: Giữa vợ và chồng. Cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ. Cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi… (thừa kế tài sản không ghi là tiền… không chịu thuế).

Cách tính thuế khi nhận thừa kế

Tính thuế cho cá nhân cư trú

Công thức tính thuế:

Theo khoản 4 Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC thuế TNCN với thu nhập từ thừa kế được xác định như sau:

Trong đó,

Thu nhập tính thuế: Thu nhập tính thuế từ nhận thừa kế là phần giá trị tài sản nhận thừa kế vượt trên 10 triệu đồng mỗi lần nhận. Giá trị tài sản nhận thừa kế được xác định đối với từng trường hợp:

• Đối với thừa kế là chứng khoán: Thu nhập tính thuế từ thừa kế là chứng khoán là phần giá trị tài sản nhận thừa kế > 10 triệu đồng tính trên toàn bộ các mã chứng khoán nhận được chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào…
• Thừa kế là vốn góp trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh: Thu nhập để tính thuế là giá trị của phần vốn góp được xác định căn cứ vào giá trị sổ sách kế toán của công ty tại thời điểm gần nhất trước thời điểm đăng ký quyền sở hữu phần vốn góp.
• Thừa kế là bất động sản là giá trị bất động sản.
• Các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng là giá trị tài sản được xác định trên cơ sở bảng giá tính lệ phí trước bạ do UBND cấp tỉnh quy định.

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế: Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ thừa kế là thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản thừa kế.

Tính thuế cho cá nhân không cư trú

Công thức tính thuế:

Theo Điều 23 Thông tư 111/2013/TT-BTC cách tính thuế TNCN với cá nhân không cư trú được tính như sau:

Trong đó,

• Thu nhập chịu thuế từ nhận thừa kế của cá nhân không cư trú là phần giá trị tài sản thừa kế > 10 triệu đồng theo từng lần phát sinh thu nhập nhận được tại Việt Nam.
• Cách xác định thu nhập tính thuế được tính như với cá nhân cư trú.
• Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế: Đối với thu nhập từ thừa kế: thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tài sản tại Việt Nam.

Thu nhập từ thừa kế nhà của bố, mẹ thì có phải đóng thuế thu nhập cá nhân không?

Căn cứ Điểm a Khoản 1 Điều 52 Thông tư 80/2021/TT-BTC có quy định về các trường hợp được miễn thuế:

1. Cơ quan thuế thông báo, quyết định miễn thuế, giảm thuế đối với các trường hợp sau:

a) Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với các khoản thu nhập theo quy định tại khoản 1, khoản 2, khoản 3, khoản 4, khoản 5, khoản 6 Điều 4 Luật thuế Thu nhập cá nhân;

Tại Khoản 4 Điều 4 Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 được bổ sung bởi Khoản 3 Điều 2 Luật về thuế sửa đổi 2014 có quy định về thu nhập được miễn thuế:

4. Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.

Do đó, nếu bạn được thừa kế căn nhà từ bố bạn thì bạn sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân đối với căn nhà theo quy định trên. Tuy nhiên, tiền thuê nhà được thừa kế tiếp tục phải nộp thuế TNCN theo quy định.

Thừa kế nhà từ bố, mẹ thì thủ tục hồ sơ miễn thuế như nào?

Theo Điểm c Khoản 1 Điều 53 Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định về thủ tục hồ sơ miễn thuế như sau:

1. Đối với trường hợp chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng là bất động sản (bao gồm cả nhà ở hình thành trong tương lai, công trình xây dựng hình thành trong tương lai, công trình xây dựng, nhà ở đã được chủ dự án bàn giao đưa vào sử dụng nhưng chưa cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản gắn liền trên đất theo quy định của pháp luật về nhà ở và pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa vợ với chồng, giữa cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ, cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; giữa mẹ chồng, cha chồng với con dâu; giữa bố vợ, mẹ vợ với con rể; giữa ông nội, bà nội với cháu nội; giữa ông bà ngoại với cháu ngoại; giữa anh chị em ruột với nhau. Hồ sơ miễn thuế bao gồm: Tờ khai thuế thu nhập cá nhân mẫu số 03/BĐS-TNCN ban hành kèm theo phụ lục IIThông tư này và các giấy tờ liên quan đến việc xác định đối tượng được miễn thuế theo từng trường hợp, cụ thể như sau:

c) Đối với bất động sản chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng giữa cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi cần có một trong hai giấy tờ sau: bản sao Sổ hộ khẩu (nếu cùng Sổ hộ khẩu) hoặc bản sao Quyết định công nhận việc nuôi con nuôi của cơ quan có thẩm quyền.

Thông tin liên hệ

Trên đây là tư vấn của Kế toán X về vấn đề “Thu nhập từ thừa kế nhà của bố, mẹ thì có phải đóng thuế thu nhập cá nhân không?“. Chúng tôi hi vọng rằng thông tin trên có thể cho bạn thêm kiến thức về chứng chỉ kế toán. Để biết thêm thông tin chi tiết và có thêm sự tư vấn về vấn đề trên cũng như các vấn đề liên quan đến pháp luật như đăng ký hóa đơn điện tử, cách phát hành hoá đơn điện tử, mẫu báo cáo tài chính năm, công việc phải làm báo cáo thuế tháng, tra cứu thông báo phát hành hóa đơn điện tử, đóng mã số thuế doanh nghiệp, dịch vụ đăng ký mã số thuế cá nhân, khôi phục mã số thuế doanh nghiệp bị khóa, báo cáo thuế hàng quý hoặc hàng tháng.… hãy liên hệ đến đường dây nóng của Kế toán X, Liên hệ hotline: 0833 102 102.

Mời bạn xem thêm:

• Quyết toán thuế tncn online có phải nộp bản cứng không?
• Theo quy định quyết toán thuế khi nào năm 2022?
• Làm quyết toán thuế TNCN ở đâu theo quy định năm 2022?

Câu hỏi thường gặp