Thông tư 78/2021 về hóa đơn điện tử hay chính xác hơn là Thông tư 78/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế 2019, Nghị định 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ. Để nắm rõ hơn về các quy định trong Thông tư 78/2021 về hóa đơn điện tử, hãy xem và tải xuống Thông tư 78 dưới đây nhé.
Tình trạng pháp lý
| Số hiệu: | 78/2021/TT-BTC | Loại văn bản: | Thông tư | |
| Nơi ban hành: | Bộ Tài chính | Người ký: | Trần Xuân Hà | |
| Ngày ban hành: | 17/09/2021 | Ngày hiệu lực: | 01/07/2022 | |
| Ngày công báo: | 12/10/2021 | Số công báo: | Từ số 849 đến số 850 | |
| Tình trạng: | Còn hiệu lực |
Nội dung nổi bật
Những điểm mới đáng chú ý của Thông tư 78/2021 về hóa đơn điện tử như sau:
Ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử
Người bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ là tổ chức hay doanh nghiệp sẽ được quyền ủy nhiệm cho bên thứ ba để lập hóa đơn điện tử cho các hoạt động mua bán, dịch vụ.
Hóa đơn ủy nhiệm phải thể hiện tên, mã số thuế, địa chỉ của bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm Theo đó, việc ủy nhiệm phải được lập thành văn bản hợp đồng hoặc thỏa thuận giữa hai bên có đầy đủ các thông tin về:
- Tên, địa chỉ, mã số thuế, chứng thư số của bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm.
- Thông tin về hóa đơn điện tử gồm ký hiệu hóa đơn, loại hóa đơn và ký hiệu mẫu số hóa đơn.
- Thời gian và mục đích ủy nhiệm.
- Phương thức thanh toán hóa đơn ủy nhiệm cần ghi rõ trách nhiệm thanh toán trên hóa đơn.
Ký hiệu hóa đơn điện tử và mẫu số hóa đơn điện tử
Tại Khoản 1, Điều 4 Thông tư 78/2021/TT-BTC, có quy định về ký hiệu hóa đơn điện tử và mẫu số hóa đơn như sau.
Ký hiệu mẫu số hóa đơn điện tử là những ký tự có một chữ số tự nhiên là 1, 2, 3, 4, 5 và 6, theo đó:
- 1 thể hiện cho hóa đơn điện tử giá trị gia tăng.
- 2 thể hiện hóa đơn điện tử bán hàng.
- 3 thể hiện cho hóa đơn điện tử bán tài sản công.
- 4 thể hiện hóa đơn bán hàng dự trữ quốc gia.
- 5 thể hiện cho vé điện tử, tem điện tử, các chứng từ điện tử có tên gọi khác nhưng có nội dung của hóa đơn điện tử.
- 6 thể hiện cho phiếu xuất kho kiêm phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý điện tử và vận chuyển nội bộ điện tử.
Quy định về ký hiệu hóa đơn điện tử là 6 nhóm ký tự gồm những chữ số và chữ viết thể hiện ký hiệu hóa đơn điện tử. Nó có nhiệm vụ phản ánh các thông tin về loại hóa đơn điện tử có mã của cơ qua thuế hay hóa đơn điện tử không mã, năm lập hóa đơn, loại hóa đơn được sử dụng.
Các ký tự được quy định theo Thông tư 78 như sau:
- Ký tự 1 là C hoặc K, C thể hiện hóa đơn điện tử có mã số của cơ quan thuế và K thể hiện hóa đơn không có mã.
- Ký tự 2 và 3 là hai chữ số Ả Rập thể hiện năm lập hóa đơn điện tử.
- Ký tự 4 là một chữ cái T, D, L, M, N, B, G, H thể hiện loại hóa đơn đang được sử dụng.
- Ký tự 5 và 6 sẽ do người bán tự xác định tùy theo nhu cầu quản lý của mình.
Thời điểm lập hóa đơn đối với dịch vụ ngân hàng
Trường hợp cung cấp dịch vụ ngân hàng, ngày lập hóa đơn định kỳ sẽ thực hiện theo hợp đồng giữa hai bên có kèm theo chứng từ hoặc bảng kê đã được hai bên xác nhận. Tuy nhiên, thời hạn chậm nhất là vào ngày cuối của tháng có phát sinh hoạt động cung cấp dịch vụ.
Trường hợp cung cấp dịch vụ ngân hàng với số lượng lớn và có các phát sinh thường xuyên thì doanh nghiệp cần thời gian đối chiếu và soát dữ liệu giữa ngân hàng và bên liên quan. Vì vậy, thời điểm lập hóa đơn sẽ là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên. Nhưng thời điểm lập chậm nhất không quá ngày 10 của tháng sau tháng phát sinh.
Xử lý hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót
Thông tư 78 có hướng dẫn về việc xử lý hóa đơn điện tử đã gửi nhưng có sai sót trong một số trường hợp:
- Hóa đơn điện tử có sai sót cần phải cấp lại mã hoặc cần điều chỉnh hay thay thế thì người bán sẽ thông báo đến cơ quan thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng.
- Nếu đã điều chỉnh, thay thế nhưng sau đó lại tiếp tục sai sót thì người bán áp dụng như lần đầu.
- Trường hợp bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử có sai sót, người bán sẽ gửi thông tin điều chỉnh cho các thông tin đã kê khai.
- Hóa đơn điện tử được lập không có ký hiệu mẫu số hóa đơn, số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn có sai sót thì bạn chỉ cần thực hiện điều chỉnh mà không cần phải thay thế.
Hóa đơn điện tử tạo từ máy tính tiền
Theo quy định tại Thông tư 78, hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế được khởi tạo từ máy tính tiền kết nối chuyển dữ liệu điện tử với các nội dung: tên, mã số thuế, địa chỉ của người mua, tên hàng hóa, đơn giá, số lượng, dịch vụ, giá thanh toán,…
Nếu doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ cần ghi rõ giá bán chưa thuế Giá trị gia tăng, tiền thuế Giá trị gia tăng, thuế suất thuế Giá trị gia tăng, tổng tiền thanh toán, mã của cơ quan thuế.
Các văn bản pháp luật, chứng từ về hoá đơn sẽ hết hiệu lực từ 01/7/2022
Trước khi dùng hóa đơn điện tử của Bộ Tài Chính, các văn bản về chứng từ, hóa đơn sẽ hết hạn từ ngày 1/7/2022. Một số chứng từ và hóa đơn hết hạn bao gồm: Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP, Quyết định số 30/2001/QĐ-BTC, Thông tư số 191/2010/TT-BTC, Thông tư số 39/2014/TT-BTC, Quyết định số 526/QĐ-BTC,…
Tải xuống Thông tư 78/2021 về hóa đơn điện tử
Thông tin liên hệ
Trên đây là tư vấn của Kế toán X về vấn đề “Thông tư 78/2021 về hóa đơn điện tử có gì nổi bật?”. Chúng tôi hi vọng rằng thông tin trên có thể cho bạn thêm kiến thức về chứng chỉ kế toán. Để biết thêm thông tin chi tiết và có thêm sự tư vấn về vấn đề trên cũng như các vấn đề liên quan đến pháp luật như đăng ký mã số thuế cá nhân, đăng ký mã số thuế cá nhân lần đầu, đăng ký mã số thuế cá nhân , đăng ký phát hành hóa đơn điện tử, cách phát hành hoá đơn điện tử, các bước khôi phục mã số thuế cá nhân bị khoá, quyết toán thuế; hồ sơ phát hành hóa đơn điện tử ..… hãy liên hệ đến đường dây nóng của Kế toán X, Liên hệ hotline: 0833 102 102
Câu hỏi thường gặp
Theo Thông tư 78/2021/TT-BTC quy định về ngày thực hiện hóa đơn điện tử đối với dịch vụ ngân hàng phải được thực hiện theo định kỳ giữa hai bên kèm bảng kê hay các chứng từ khác có xác nhận của hai bên, với ngày chậm nhất hoàn thành là ngày cuối cùng của tháng phát sinh hoạt động cung cấp dịch vụ.
Khi cung cấp dịch vụ ngân hàng với số lượng lớn cần phải có thời gian đối soát dữ liệu giữa các ngân hàng và các bên thứ ba có liên quan về các vấn đề như tổ chức thanh toán, tổ chức thẻ quốc tế hoặc các tổ chức khác. Thời điểm được xác định lập hóa đơn điện tử sẽ vào thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên với nhau. Lưu ý, thời điểm chậm nhất không được quá ngày 10 của tháng, sau tháng phát sinh
Trong Thông tư 78/2021/TT-BTC cũng có quy định rõ ràng đối với hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế khi có sai sót, cụ thể với từng trường hợp như sau:
– Thời gian chậm nhất cho người lập hóa điện tử (người bán hoặc người ủy nhiệm thứ ba) thông báo những về việc điều chỉnh cho từng hóa đơn hay thông báo về việc điều chỉnh cho nhiều hóa đơn điện tử có sai sót phải cấp lại mã số thuế hoặc hóa đơn điện tử, là vào ngày cuối cùng của kỳ thuế giá trị gia tăng phát sinh hóa đơn điện tử điều chỉnh.
– Nếu hóa đơn điện tử bị sai sót thì thì người lập hóa đơn điện tử (người bán hoặc người ủy nhiệm thứ ba) có thể điều chỉnh và thay thế. Nếu tiếp tục sai sót sẽ xử lý theo hình thức sai sót lần đầu.
– Trong trường hợp muốn bổ sung dữ liệu hóa đơn điện tử bị thiếu sau khi đã chuyển dữ liệu hóa đơn đến cơ quan thuế. Người lập hóa đơn sẽ gửi lại bản tổng hợp bổ sung lại cho cơ quan thuế.
– Trong trường hợp dữ liệu hóa đơn điện tử bị sai sót sau khi đã chuyển dữ liệu hóa đơn đến cơ quan thuế. Người lập hóa đơn sẽ gửi lại bản tổng hợp điều chỉnh lại cho cơ quan thuế.
– Nếu trong khi cung cấp các dịch vụ sau đó phát sinh việc hủy hay chấm dứt các hợp đồng nhưng người bán lập hóa đơn đã thu tiền thì người bán có quyền hủy hóa đơn đã lập và có trách nhiệm thông báo về vấn đề hủy hóa đơn.
– Với các trường hợp hóa đơn điện tử được lập theo Thông tư 78/2021/TT-BTC nhưng không có ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn khi số hóa đơn có sai sót thì người bán chỉ có quyền điều chỉnh mà không được hủy hay thay thế theo đúng thông tư hóa đơn điện tử.
