Trong lúc kỳ quyết toán thuế Thu nhập cá nhân đang ngày càng tới gần, việc quyết toán thuế TNCN luôn gặp những vướng mắc, những câu hỏi liên quan đến từ những cá nhân có nghĩa vụ quyết toán thuế. Để giúp các bạn hạn chế những vướng mắc đó, bài viết dưới đây của Kế toán X sẽ phổ biến những quy định pháp luật về vấn đề trên.
Căn cứ pháp lý:
- Luật Quản lý thuế 2019
- Công văn số 883/TCT-DNNCN
Thuế thu nhập cá nhân là gì?
Thuế thu nhập cá nhân (Personal income tax) là một loại thuế trực thu, đánh vào tiền lương, tiền công, thu nhập từ đầu tư, kinh doanh và các loại thu nhập khác của cá nhân. Việc đánh thuế thu nhập cá nhân thường áp dụng theo nguyên tắc thuế suất lũy tiến từng phần, tức là thuế được đánh theo tỷ lệ tăng dần khi thu nhập tăng. Những người có thu nhập cao phải trả mức thuế cao hơn so với những người có thu nhập thấp hơn.
Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.
Đối tượng phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân
Đối tượng có nghĩa vụ quyết toán thuế thu nhập cá nhân được chia ra thành ba nhóm như sau:
- Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan Thuế;
- Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công;
- Đối với ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
Được quy định cụ thể theo các điểm 1, 2 và 3 Mục I Đối tượng phải quyết toán thuế tại Công văn số 883/TCT-DNNCN Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN như sau:
“1. Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan Thuế
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên mà không đáp ứng điều kiện được ủy quyền quyết toán theo quy định thì phải trực tiếp khai quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
…
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ nước ngoài và cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán chưa khấu trừ thuế trong năm thì cá nhân phải quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế, nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì không ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay mà phải trực tiếp khai quyết toán với cơ quan thuế theo quy định.”
“2. Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công
Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế và quyết toán thuế TNCN thay cho cá nhân có ủy quyền Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức và có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống thuộc diện được miễn thuế thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn kê khai thông tin cá nhân được trả thu nhập đó tại hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân của tổ chức và không tổng hợp số thuế phải nộp thêm của các cá nhân có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống. Trường hợp tổ chức trả thu nhập đã quyết toán thuế TNCN trước thời điểm có hiệu lực của Nghị định số 126/2020/NĐ-CP thì không xử lý hồi tố.
…
Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp thì phải khai quyết toán thuế TNCN đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế TNCN đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm.”
“3. Đối với ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập, cụ thể như sau:
…
– Cá nhân sau khi đã ủy quyền quyết toán thuế, tổ chức trả thu nhập đã thực hiện quyết toán thuế thay cho cá nhân, nếu phát hiện cá nhân thuộc diện trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế thì tổ chức trả thu nhập không điều chỉnh lại quyết toán thuế TNCN của tổ chức trả thu nhập, chỉ cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân theo số quyết toán và ghi vào góc dưới bên trái của chứng từ khấu trừ thuế nội dung: “Công ty … đã quyết toán thuế TNCN thay cho Ông/Bà …. (theo ủy quyền) tại dòng (số thứ tự) … của Phụ lục Bảng kê 05-1/BK-TNCN” để cá nhân trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử thì in chuyển đổi từ chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử gốc và ghi nội dung nêu trên vào bản in chuyển đổi để cung cấp cho người nộp thuế.”
Hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân
Bước 1: Truy cập trực tiếp vào trang Thuế Việt Nam, chọn đăng nhập vào tài khoản cá nhân => nhập mã số thuế và mã xác nhận => chọn “Đồng ý”.
Bước 2: Nhập thông tin người nộp thuế gồm: Tên, địa chỉ liên hệ, số điện thoại, email, chọn tờ khai chính thức 02/QTT-TNCN, chọn cơ quan quyết toán thuế,… Ở mục ngày bắt đầu năm tài chính nhập 01/01. Tiếp theo tích chọn các nội dung như cá nhân có nguồn thu nhập từ 2 nơi khác nhau, đã thực hiện khấu trừ thuế, được tính giảm khấu trừ gia cảnh,…
Bước 3: Sau khi hoàn tất nhấn nút Ghi nhớ, để hệ thống lưu lại thông tin cho lần sau. Trong trường hợp có nộp thừa thuế sẽ phải bổ sung thông tin về tài khoản ngân hàng muốn hoàn tiền.
Bước 4: Nhấn chọn Tiếp tục để đến giao diện mới.
Bước 5: Kê khai thuế: Giao diện xuất ra biểu mẫu Quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo tờ khai 02/QTT-TNCN đã chọn, nhấn Chính thức nếu là lần đầu tiên thực hiện. Các mục quan trọng sau cần điền theo thứ tự gồm: Tổng thu nhập nhận được tại Việt Nam; Tổng thu nhập phát sinh ngoài lãnh thổ; Các khoản giảm trừ nếu có; Số thuế đã khấu trừ và thuế đã tạm nộp vào chỉ tiêu; Thuế nộp thừa và yêu cầu hoàn.
Bước 6: Nhấn nút Ghi để báo danh kê khai thành công. Dữ liệu có thể kết xuất và tải về máy, nếu bị lỗi sẽ hiển thị nội dung chuyển thành màu hồng, có thể chỉnh sửa lại cho chính xác.
Bước 7: Kết xuất và in file điện tử dạng XML, gồm tờ khai gồm 2 bản, không thể thay đổi tên file.
Bước 8: Tiến hành gửi file vào trang web thuedientu.gdt.gov.vn, đăng nhập vào tài khoản cá nhân. Nhấp chọn Quyết toán thuế và Gửi tờ khai quyết toán. Chọn loại tờ khai là 02/QTT-TNCN và nhấn chọn cơ quan quyết toán thuế. Phía cuối chọn file dữ liệu tải lên => chọn tệp điện tử dạng XML => nhập mã xác nhận (là mã Captcha gồm các chữ hoặc số ngẫu nhiên) => Gửi tờ khai.
Bước 9: Nếu gửi thành công sẽ nhận được thông báo Nộp tờ khai thành công. Kiểm tra lại một lần nữa trạng thái tờ khai: Chọn tra cứu tờ khai => chọn loại tờ khai => ngày gửi => tra cứu.
Thời hạn quyết toán thuế
Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 quy định cụ thể về thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế như sau:
“Điều 44. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:
a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;
b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;
c) Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.”
Thông tin liên hệ
Trên đây là tư vấn của Kế toán X về vấn đề “Quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định mới năm 2022“. Chúng tôi hi vọng rằng thông tin trên có thể cho bạn thêm kiến thức về chứng chỉ kế toán. Để biết thêm thông tin chi tiết và có thêm sự tư vấn về vấn đề trên cũng như các vấn đề liên quan đến pháp luật như đăng ký mã số thuế cá nhân, đăng ký mã số thuế cá nhân lần đầu, báo cáo tài chính 3 năm gần nhất, mẫu công văn xin chốt thuế chuyển quận, cách phát hành hoá đơn điện tử, các bước khôi phục mã số thuế cá nhân bị khoá, quyết toán thuế; hồ sơ phát hành hóa đơn điện tử ..… hãy liên hệ đến đường dây nóng của Kế toán X, Liên hệ hotline: 0833 102 102.
Mời bạn xem thêm
- Sản xuất vàng mã xuất đi Trung Quốc có đóng thuế TTĐB
- Hiện nay có bắt buộc phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn?
- Quy định về báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn năm 2022
Câu hỏi thường gặp
Tổ chức chi trả thu nhập không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế phải có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thuế thay cho cá nhân có uỷ quyền. Trường hợp tổ chức không phát sinh trả thu nhập từ tiền lương, tiền công trong năm thì không phải khai quyết toán thuế TNCN.
Trường hợp có phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng đăng ký muộn hoặc đến khi quyết toán thuế mới đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc là cha mẹ, vợ chồng, con thì khi quyết toán thuế được tính giảm trừ cho người phụ thuộc từ tháng có nghĩa vụ nuôi dưỡng. Như vậy, bà được tính giảm trừ gia cảnh từ tháng có nghĩa vụ nuôi dưỡng là tháng 01-2019.