Quyết toán thuế nhà thầu như thế nào năm 2022

Hiện nay nước ta đang phát triển rất mạnh vì vậy vốn đầu tư nước ngoài ngày càng tăng. Khi các nhà đầu tư quyết định đầu tư vào một thị trường nào đó thì đều quan tâm đến thuế đặc biệt là thuế nhà thầu. Vậy quy định của pháp luật về quyết toán thuế nhà thầu như thế nào? Hồ sơ quyết toán thuế nhà thầu bao gồm những gì? Hãy cùng kế toán X tìm hiểu thông qua bài viết dưới đây nhé

Căn cứ pháp lý

• Luật quản lý thuế 2019

Thuế nhà thầu là gì?

Thuế nhà thầu là loại thuế mà các nhà thầu nước ngoài có phát sinh thu nhập tại Việt Nam có nghĩa vụ tiến hành khai và nộp. Theo đó, các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp dịch vụ, hàng hóa cho tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh theo Pháp Luật Việt Nam sẽ phải đóng nộp thuế nhà thầu.

Đối với doanh nghiệp có sự tham gia của nhà thầu nước ngoài, bạn cần hiểu về việc quyết toán thuế để không bị vướng mắc về các thủ tục hành chính và quy định của thuế.

Đặc biệt, thuế nhà thầu không phải là một loại thuế nhất định. Mà là sự tổng hợp của nhiều loại thuế. Các nhiều loại thuế:

• Thuế giá trị gia tăng
• Thuế thu nhập doanh nghiệp

Đối tượng chịu thuế nhà thầu

Đối tượng chịu thuế nhà thầu là các nhà thầu nước ngoài hoặc nhà thầu phụ nước ngoài. Trong điều 1 chương I thông tư 103/2014/TT-BTC quy định về áp dụng thuế nhà thầu như sau:

1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu.

2. Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở Hợp đồng ký giữa tổ chức, cá nhân nước ngoài với các doanh nghiệp tại Việt Nam (trừ trường hợp gia công và xuất trả hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) hoặc thực hiện phân phối hàng hóa tại Việt Nam hoặc cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng của các điều khoản thương mại quốc tế – Incoterms mà người bán chịu rủi ro liên quan đến hàng hóa vào đến lãnh thổ Việt Nam.

Quyết toán thuế nhà thầu như thế nào năm 2022

Hồ sơ cần chuẩn quyết toán thuế nhà thầu

Doanh nghiệp nộp thuế GTGT, nộp thuế TNDN theo phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu cần chuẩn bị các hồ sơ khai quyết toán:

• Tờ khai quyết toán thuế nhà thầu theo mẫu số 02/NTNN ban hành kèm theo thông tư 156/2013/TT-BTC
• Bảng kê các nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ tham gia thực hiện hợp đồng nhà thầu theo mẫu số 02-01/NTNN, 02/2/NTNN ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC
• Bảng kê chứng từ nộp thuế
• Bản thanh lý hợp đồng nhà thầu (nếu có)

Bên cạnh đó, nhà thầu còn phải chuẩn bị hồ sơ khai thuế khai thuế chi tiết. Việc chuẩn bị hồ sơ khai thuế được chia thành từng nghiệp vụ, trường hợp cụ thể:

• Hoạt động kinh doanh và các loại thu nhập khác
• Khai thuế đối với hãng Hàng không nước ngoài
• Khai thuế đối với hãng vận tải nước ngoài
• Khai thuế đối với tái bảo hiểm nước ngoài

Thời gian nộp hồ sơ quyết toán thuế nhà thầu

Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ.

+ Tại Khoản 3 Điều 10 hướng dẫn về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:

“a) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm nhất là ngày thứ 20 (hai mươi) của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế…

d) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 (mười), kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.”

Như vậy, Thời hạn để nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài phải đóng thuế chậm nhất là sau 10 ngày kể từ ngày phát sinh nghiệp vụ thuế.

Nếu nhà thầu nước người nộp thuế theo phương pháp trực tiếp. Thời hạn nộp quyết toán thuế nhà thầu là 45 ngày kể từ ngày chấm dứt hợp đồng.

Cách lập tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài qua mạng

Bước 1: Tải về phần mềm HTKK tại website của Tổng cục Thuế, sau đó đăng nhập bằng mã số thuế nhà thầu đã được cấp, chọn “Đồng ý”, màn hình sẽ hiện ra như hình bên dưới:

Bước 2: Chọn phân hệ thuế nhà thầu, sau đó chọn loại tờ khai cần kê khai:

• Mẫu 01/NTNN: Công ty Việt Nam kê khai và nộp thuế thay cho NTNN;
• Mẫu 03/NTNN: NTNN trực tiếp kê khai và nộp thuế.

Trong bài viết này, Anpha sẽ hướng dẫn kê khai theo trường hợp bên Việt Nam kê khai và nộp thuế thay cho NTNN (mẫu 01/NTNN) cũng là trường hợp phổ biến nhất.

Bước 3: Chọn kỳ kê khai phù hợp (theo tháng hoặc theo từng lần phát sinh, tờ khai lần đầu hoặc tờ khai bổ sung), sau đó bấm chọn “Đồng ý”

Bước 4: Kê khai thông tin vào tờ khai

Hàng 1: Giá trị hợp đồng; 

Cột 3: Bạn điền tổng giá trị hợp đồng tại thời điểm ký kết; 

Cột 4: Bạn điền tổng giá trị hợp đồng thực tế tại thời điểm quyết toán. 

Lưu ý: Nếu quyết toán cho nhiều hợp đồng nhà thầu nước ngoài, bạn chọn thêm phụ lục 02-1/NTNN. Sau khi bạn điền phụ lục, hệ thống sẽ tự động tính ra các hàng 1, 2 của cột 4.

Hàng 2: Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT; 

Cột 3: Bạn điền thông tin doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT tại thời điểm ký kết;

Cột 4: Bạn điền thông tin doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT thực tế tại thời điểm quyết toán.

Hàng 3: Doanh thu tính thuế phần việc được trừ của các nhà thầu phụ;

Nếu có các nhà thầu phụ tham gia hợp đồng nhà thầu, bạn điền thông tin vào phụ lục 02-2/NTNN, hệ thống sẽ tự tính ra chỉ tiêu này.

Hàng 4: Doanh thu tính thuế của nhà thầu nước ngoài;

Hệ thống sẽ tự động tính.

Hàng 5: Số thuế phải nộp của nhà thầu nước ngoài ;

Chỉ tiêu này bằng số thuế GTGT + số thuế TNDN phải nộp, hệ thống sẽ tự động tổng hợp số liệu khi bạn điền đủ thông tin hàng 5a và 5b:

  Hàng 5a: Thuế giá trị gia tăng:

• Cột 3: Bạn điền số thuế GTGT đã kê khai trên các tờ khai 01/NTNN liên quan đến hợp đồng;
• Cột 4: Bạn điền số thuế GTGT phát sinh thực tế tại thời điểm quyết toán

Hàng 5b: Thuế thu nhập doanh nghiệp, Tương tự thuế GTGT, bạn điền:

• Cột 3: Bạn điền số thuế TNDN đã kê khai trên các tờ khai 01/NTNN liên quan đến hợp đồng;
• Cột 4: Bạn điền số thuế TNDN phát sinh thực tế tại thời điểm quyết toán.

Hàng 6: Số thuế phải nộp của nhà thầu nước ngoài;

Chỉ tiêu này bằng số thuế GTGT + số thuế TNDN đã nộp, hệ thống sẽ tự động tổng hợp số liệu khi bạn điền đủ thông tin hàng 6a và 6b;

•   Hàng 6a: Thuế giá trị gia tăng, bạn điền số thuế GTGT thực tế đã nộp trên giấy nộp tiền.
•    Hàng 6b: Thuế thu nhập doanh nghiệp, tương tự thuế GTGT, bạn điền số thuế TNDN thực tế đã nộp trên giấy nộp tiền.

Hàng 7: Số thuế còn phải nộp.

Hệ thống sẽ tự tính toán số thuế còn phải nộp phát sinh. Số thuế bạn phải nộp bổ sung (nếu có) là số tham chiếu của hàng 7 và cột 5.

Bước : Nhấn “Ghi”, kết xuất tờ khai XML và nộp tờ khai tương tự tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài.

Thông tin liên hệ

Trên đây là tư vấn của Kế toán X về vấn đề “Quyết toán thuế nhà thầu như thế nào năm 2022“. Chúng tôi hi vọng rằng thông tin trên có thể cho bạn thêm kiến thức về chứng chỉ kế toán. Để biết thêm thông tin chi tiết và có thêm sự tư vấn về vấn đề trên cũng như các vấn đề liên quan đến pháp luật như đăng ký mã số thuế cá nhân, đăng ký mã số thuế cá nhân lần đầu, hoàn thuế gtgt cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc, tự đăng ký mã số thuế cá nhân online, các bước khôi phục mã số thuế cá nhân bị khoá, quyết toán thuế; hồ sơ phát hành hóa đơn điện tử, mã tra cứu hóa đơn điện tử ..… hãy liên hệ đến đường dây nóng của Kế toán X, Liên hệ hotline: 0833 102 102.

Câu hỏi thường gặp