Thời hạn quyết toán thuế nhà thầu là một điều mà các doanh cần phải chú ý đến. Khi nộp chậm quyết toán thuế nhà thầu, doanh nghiệp sẽ bị xử phạt. Quyết toán thuế nhà thầu khi nào là một câu hỏi mà nhiều doanh nghiệp đang quan tâm. Vậy, Quyết toán thuế nhà thầu khi nào? Hãy theo dõi bài viết dưới đây của Luật sư X nhé.
Căn cứ pháp lý
- Thông tư 103/2014/TT-BTC
Doanh nghiệp hiểu quyết toán thuế nhà thầu như thế nào?
Thuế nhà thầu là loại thuế mà các nhà thầu nước ngoài có phát sinh thu nhập tại Việt Nam có nghĩa vụ tiến hành khai và nộp. Theo đó, các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp dịch vụ, hàng hóa cho tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh theo Pháp Luật Việt Nam sẽ phải đóng nộp thuế nhà thầu.
Đối với doanh nghiệp có sự tham gia của nhà thầu nước ngoài, bạn cần hiểu về việc quyết toán thuế để không bị vướng mắc về các thủ tục hành chính và quy định của thuế.
Đặc biệt, thuế nhà thầu không phải là một loại thuế nhất định. Mà là sự tổng hợp của nhiều loại thuế. Các nhiều loại thuế:
- Thuế giá trị gia tăng
- Thuế thu nhập doanh nghiệp
Đối tượng chịu thuế nhà thầu
Đối tượng chịu thuế nhà thầu là các nhà thầu nước ngoài hoặc nhà thầu phụ nước ngoài. Trong điều 1 chương I Thông tư 103/2014/TT-BTC quy định về áp dụng thuế nhà thầu như sau:
“1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu.
2. Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở Hợp đồng ký giữa tổ chức, cá nhân nước ngoài với các doanh nghiệp tại Việt Nam (trừ trường hợp gia công và xuất trả hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) hoặc thực hiện phân phối hàng hóa tại Việt Nam hoặc cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng của các điều khoản thương mại quốc tế – Incoterms mà người bán chịu rủi ro liên quan đến hàng hóa vào đến lãnh thổ Việt Nam.“
Người nộp thuế nhà thầu
Trong khoản 4 điều 2 Thông tư 103/2014/TT-BTC quy định về đối tượng nộp thuế. Có hai đối tượng nộp thuế:
- Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam. Việc kinh doanh được tiến hành trên cơ sở hợp đồng nhà thầu hoặc nhà thầu phụ.
- Tổ chức được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức đăng ký hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức khác và cá nhân sản xuất kinh doanh tại Việt Nam.
Tùy vào từng trường hợp (nhà thầu có thỏa mãn điều kiện được nêu ra hay không). Người nộp thuế nhà thầu sẽ có sự điều chỉnh nhất định.
Các tổ chức, doanh nghiệp phía Việt Nam có thể bao gồm
- Các tổ chức kinh tế của các tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác;
- Nhà thầu dầu khí hoạt động theo Luật Dầu khí;
- Chi nhánh của Công ty nước ngoài được phép hoạt động tại Việt Nam;
- Tổ chức nước ngoài hoặc đại diện của tổ chức nước ngoài tại Việt Nam;
- Văn phòng bán vé, đại lý tại Việt Nam của Hãng hàng không nước ngoài có quyền vận chuyển đi, đến Việt Nam, trực tiếp vận chuyển hoặc liên danh;
- Tổ chức, cá nhân kinh doanh dịch vụ vận tải biển của hãng vận tải biển nước ngoài; đại lý tại Việt Nam của Hãng giao nhận kho vận, hãng chuyển phát nước ngoài;
- Công ty chứng khoán, tổ chức phát hành chứng khoán, công ty quản lý quỹ, ngân hàng thương mại nơi quỹ đầu tư chứng khoán hoặc tổ chức nước ngoài mở tài khoản đầu tư chứng khoán;
Hình phạt kê khai và nộp hồ sơ khai thuế muộn
Quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành chính về thuế. Đối với việc kê khai và nộp hồ sơ quyết toán thuế muộn, doanh nghiệp có thể đối mặt với những khung phạt sau:
- Chậm nộp từ 1 đến 5 ngày: Phạt cảnh cáo đối với hành vi chậm nộp.
- Chậm nộp từ 1 đến 10 ngày: Phạt tiền 700.000 đồng. Nếu có tình tiết giảm nhẹ/tăng nặng, mức phạt giao động từ 400.000 đến 1.000.000
- Chậm nộp từ 10 đến 20 ngày: Phạt tiền 1.400.000 đồng. Nếu có tình tiết giảm nhẹ/tăng nặng, mức phạt giao động từ 800.000 đến 2.000.000 đồng.
- Chậm nộp từ 20 đến 30 ngày: phạt tiền 2.100.000 đồng. Nếu có tình tiết giảm nhẹ/tăng nặng, mức phạt giao động từ 1.200.000 đến 4.000.000 đồng.
- Chậm nộp từ 40 đến 90 ngày: phạt tiền 2.800.000 đồng. Nếu có tình tiết giảm nhẹ/tăng nặng, mức phạt giao động từ 2.000.000 đến 5.000.000 đồng.
Hơn nữa, việc liên tục vi phạm các quy định hành chính và chạm mặt cơ quan quản lý thuế nhiều rất dễ khiến doanh nghiệp liệt vào “danh sách quan tâm” của cơ quan chức năng.
Doanh nghiệp cần lưu ý hơn về trường hợp phải nộp thuế cho nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài để tránh việc vi phạm quy chế nộp thuế.
Thực hiện quyết toán thuế nhà thầu
Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài sẽ làm công việc quyết toán thuế nhà thầu. Để quá trình quyết toán diễn ra ổn thỏa, phía nhà thầu cần chuẩn bị những việc sau:
Hồ sơ cần chuẩn quyết toán thuế nhà thầu
Doanh nghiệp nộp thuế GTGT, nộp thuế TNDN theo phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu cần chuẩn bị các hồ sơ khai quyết toán:
- Tờ khai quyết toán thuế nhà thầu theo mẫu số 02/NTNN ban hành kèm theo thông tư 156/2013/TT-BTC
- Bảng kê các nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ tham gia thực hiện hợp đồng nhà thầu theo mẫu số 02-01/NTNN, 02/2/NTNN ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC
- Bảng kê chứng từ nộp thuế
- Bản thanh lý hợp đồng nhà thầu (nếu có)
Bên cạnh đó, nhà thầu còn phải chuẩn bị hồ sơ khai thuế khai thuế chi tiết. Việc chuẩn bị hồ sơ khai thuế được chia thành từng nghiệp vụ, trường hợp cụ thể:
- Hoạt động kinh doanh và các loại thu nhập khác
- Khai thuế đối với hãng Hàng không nước ngoài
- Khai thuế đối với hãng vận tải nước ngoài
- Khai thuế đối với tái bảo hiểm nước ngoài
Cách tính thuế nhà thầu
Thuế nhà thầu là tổng hợp của thuế GTGT và thuế TNDN. Để quyết toán thuế nhà thầu, bạn nắm được phương pháp tính thuế. Có ba phương pháp tính thuế nhà thầu tương ứng với ba trường hợp mà nhà thầu gặp phải. Các phương pháp này là:
- Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu từ, nộp thuế TNDN trên cơ sở kê khai doanh nhu, chi phí để xác định để xác định thu nhập chịu thuế.
- Nộp thuế GTGT, thuế TNDN theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu.
- Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN theo phương pháp trực tiếp.
Quyết toán thuế nhà thầu khi nào?
Tùy vào cách tính thuế nhà thầu, thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế nhà thầu sẽ khác nhau. Cụ thể:
- Thuế nhà thầu tính theo phương pháp trực tiếp: Thuế GTGT và thuế TNDN sẽ quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu. Thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế nhà thầu được thực hiện chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày kết thúc hợp đồng nhà thầu;
- Thuế nhà thầu tính theo phương pháp hỗn hợp: Thuế TNDN theo phương pháp hỗn hợp của nhà thầu nước ngoài quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu. Tương tự như trên, thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế nhà thầu được thực hiện chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày kết thúc hợp đồng nhà thầu;
- Thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp kê khai của nhà thầu nước ngoài quyết toán theo năm. Thời hạn nộp tờ khai quyết toán là ngày cuối cùng của tháng 3 năm sau.
Như vậy:
Thời hạn để nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài phải đóng thuế chậm nhất là sau 10 ngày kể từ ngày phát sinh nghiệp vụ thuế.
Nếu nhà thầu nước người nộp thuế theo phương pháp trực tiếp. Thời hạn nộp quyết toán thuế nhà thầu là 45 ngày kể từ ngày chấm dứt hợp đồng.
Thông tin liên hệ
Trên đây là tư vấn của Kế toán X về vấn đề “Quyết toán thuế nhà thầu khi nào theo quy định năm 2022?”. Chúng tôi hi vọng rằng thông tin trên có thể cho bạn thêm kiến thức về chứng chỉ kế toán. Để biết thêm thông tin chi tiết và có thêm sự tư vấn về vấn đề trên cũng như các vấn đề liên quan đến pháp luật như đăng ký mã số thuế cá nhân, đăng ký mã số thuế cá nhân lần đầu, nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn , đăng ký phát hành hóa đơn điện tử, cách phát hành hoá đơn điện tử,, các bước khôi phục mã số thuế cá nhân bị khoá, quyết toán thuế; hồ sơ phát hành hóa đơn điện tử ..… hãy liên hệ đến đường dây nóng của Kế toán X, Liên hệ hotline: 0833 102 102
Câu hỏi thường gặp
Có 2 hình thức kê khai thuế nhà thầu, đó là kê khai theo từng lần phát sinh và kê khai theo tháng:
– Kê khai theo từng lần phát sinh: Thời hạn kê khai là ngày thứ 10, tính từ ngày phát sinh thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài (sau đây sẽ gọi tắt là NTNN);
– Kê khai theo tháng: Thời hạn kê khai là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ kê khai;
Thời hạn nộp tiền thuế nhà thầu là ngày cuối cùng của thời hạn nộp tờ khai.
Về thuế giá trị gia tăng: Thuế giá trị gia tăng nộp thay cho nhà thầu nước ngoài doanh nghiệp sẽ được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Cụ thể, tại Khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC quy định: “Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam”.
Về thuế thu nhập doanh nghiệp: Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thay cho nhà thầu nước ngoài doanh nghiệp sẽ được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Cụ thể, tại khoản 2.37 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về các khoản chi không được trừ có nêu: “Thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ hoặc hoàn thuế; thuế giá trị gia tăng đầu vào của tài sản cố định là ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống vượt mức quy định được khấu trừ theo quy định tại các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng; thuế thu nhập doanh nghiệp trừ trường hợp doanh nghiệp nộp thay thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài mà theo thỏa thuận tại hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế thu nhập cá nhân trừ trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động không bao gồm thuế thu nhập cá nhân”.
Như vây, Thuế nhà thầu nộp thay cho nhà thầu nước ngoài được khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí đối với thuế TNDN.