Việc quyết toán thuế là việc bắt buộc được pháp luật quy định hiện nay. Quyết toán thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ như thế nào? Cùng kế toán X tìm hiểu thông qua bài viết dưới “Quyết toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ” đây nhé.
Căn cứ pháp lý
- Luật quản lý thuế 2019
- Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
Khi nào nên sử dụng cách tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Khi sự chênh lệch giữa số thuế đầu vào và số thuế đầu ra không nhiều→ số thuế GTGT phải nộp <= 0
- Chủ yếu là các doanh nghiệp: thương mại, xuất khẩu, xây dựng, doanh nghiệp kinh doanh các hàng hóa, dịch vụ không phải khai tính nộp thuế GTGT
- Hóa đơn sử dụng: hóa đơn GTGT mẫu 01GTGT: do doanh nghiệp đặt in hoặc tự in
Để việc quyết toán thuế được nhanh chóng, thuận lợi và hợp pháp, các doanh nghiệp tiến hành quyết toán thuế GTGT phải đáp ứng các yêu cầu sau đây:
- Thứ nhất, khi thực hiện quyết toán thuế, các doanh nghiệp phải đảm bảo thực hiện quyết toán thuế GTGT cuối năm theo năm dương lịch, chậm nhất không quá 60 ngày, tính từ 31/12 của năm quyết toán thuế.
- Thứ hai, các đơn kinh doanh phải thực hiện quyết toán thuế tuân thủ đúng theo chế độ mà Nhà nước quy định. Theo đó, doanh nghiệp phải đảm bảo kê khai toàn bộ số thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT đã nộp, số thuế GTGT được hoàn của năm, số thuế GTGT còn thiếu hay số thuế GTGT nộp thừa tính đến thời điểm quyết toán thuế.
- Thứ ba, các đơn vị kinh doanh, đảm bảo kê khai đầy đủ chỉ tiêu, đúng các số liệu theo như mẫu quyết toán thuế GTGT được quy định rồi gửi tới cơ quan thuế trực thuộc theo đường bưu điện hoặc online tùy chọn. Đối với các trường hợp đơn vị kinh doanh được áp dụng chế độ quyết toán tài chính khác thì vẫn phải đảm thuế quyết toán thuế theo đúng năm dương lịch.
- Thứ tư, các đơn vị kinh doanh có trách nhiệm phải nộp số thuế GTGT còn thiếu vào trong Ngân sách Nhà nước chậm 10 ngày, tính từ ngày nộp báo cáo quyết toán thuế GTGT. Đối với những trường hợp nộp thừa thì sẽ được trừ vào số thuế GTGT phải nộp của kỳ tiếp sau đó. Trường hợp đơn vị kinh doanh thuộc đối tượng được hoàn thuế thì sẽ được hoàn trả lại.
- Thứ năm, các đơn vị kinh doanh phải chịu trách nhiệm về tính đúng đắn của số liệu đã khai khi kê khai thuế GTGT. Trường hợp kê khai, báo cáo sai thực tế nhằm trốn thuế, lậu thuế sẽ bị xử phạt theo đúng quy định của pháp luật hiện hành.
Quyết toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Thuế GTGT phải nộp | = | Thuế GTGT đầu ra | – | Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ |
Trong đó:
- Thuế GTGT đầu ra phải nộp = Doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra x Thuế suất thuế GTGT
+ Doanh thu: Giá bán chưa thuế GTGT
+ Thuế suất GTGT: Không chịu thuế, 0%, 5%, 10%
Khai thuế GTGT
– Tờ khai mẫu 01/GTGT: tờ khai thuế GTGT từ hoạt động sản xuất kinh doanh
– Tờ khai mẫu 02/GTGT: tờ khai thuế GTGT từ dự án đầu tư
Phương pháp hạch toán
Hạch toán thuế GTGT đầu vào
- Khi mua hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh
Nợ TK 156, 152, 153, 211, 642, 142, 242: giá chưa thuế
Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Có TK 111, 112, 331…..Số tiền phải trả nhà cung cấp
Chú ý: Theo Thông tư 219/2013/TT-BTC: “Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ cơ sở kinh doanh được hạch toán vào chi phí để tính thuế TNDN hoặc tính nguyên giá TSCĐ trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần phát sinh có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên không thanh toán bằng tiền mặt
Hạch toán thuế GTGT đầu ra
Khi bán hàng hóa, dịch vụ
Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán
Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp
Có TK 511: Doanh thu chưa thuế GTGT
- Cuối kỳ xác định số thuế GTGT được khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra phải nộp và số thuế GTGT phải nộp trong kỳ
Số thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ được chuyển trừ vào số thuế GTGT đầu ra phải nộp
Nợ TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp
Có TK 1331: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
- Nếu TK 1331 > TK 3331: tức là số thuế đầu vào lớn hơn số thuế đầu ra → kế toán chuyển số dư của TK 1331 sang kỳ sau để khấu trừ tiếp
- Nếu TK 1331 < 3331: tức là số thuế đầu vào nhỏ hơn số thuế đầu ra → kế toán nộp số tiền chênh lệch vào ngân sách nhà nước
- Khi nộp thuế vào NSNN
Nợ TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp
Có TK 111, 112: số tiền thuế nộp
Thông tin liên hệ
Trên đây là tư vấn của Kế toán X về vấn đề “Quyết toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ”. Chúng tôi hi vọng rằng thông tin trên có thể cho bạn thêm kiến thức về chứng chỉ kế toán. Để biết thêm thông tin chi tiết và có thêm sự tư vấn về vấn đề trên cũng như các vấn đề liên quan đến pháp luật như báo cáo tài chính 6 tháng đầu năm, đăng ký phát hành hóa đơn điện tử, các bước khôi phục mã số thuế cá nhân bị khoá, quyết toán thuế; hồ sơ phát hành hóa đơn điện tử ..… hãy liên hệ đến đường dây nóng của Kế toán X, Liên hệ hotline: 0833 102 102
Câu hỏi thường gặp
Căn cứ theo quy định hiện hành thì mọi đơn vị kinh doanh thuộc tất cả các thành phần kinh tế (ngoại trừ các hộ kinh doanh vừa và nhỏ sẽ nộp thuế theo mức ấn định doanh thu) sẽ đều phải thực hiện việc quyết toán thuế hàng năm cho cơ quan thuế, thông qua lập tờ khai và gửi tờ khai quyết toán thuế tới cơ quan có thẩm quyền.
Đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế là cơ sở sản xuất kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo các quy định pháp luật liên quan, bao gồm các đối tượng sau:
Cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 1 tỷ đồng trở lên.
Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế bao gồm:
+ Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT dưới 1 tỷ đồng;
+ Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ;
+ Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn bằng tài sản cố định, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh;
+ Tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ;
+ Tổ chức kinh tế khác bao gồm cả tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, chính trị xã hội, đơn vị sự nghiệp hạch toán kế toán đầy đủ, xác định được thuế GTGT đầu vào, đầu ra đăng ký tự nguyện áp dụng.
Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam kê khai, khấu trừ, nộp thay.
Chi nhánh mới thành lập của doanh nghiệp hoặc thành lập từ dự án đầu tư của doanh nghiệp mà doanh nghiệp đang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ và chi nhánh thuộc trường hợp khai thuế GTGT riêng thì chi nhánh cũng áp dụng phương pháp khấu trừ để kê khai, nộp thuế GTGT.