Chào Kế toán X, tôi làm việc tại một công ty may mặc xuất khẩu. Tại đây tôi đã được đăng ký mã số thuế cá nhân. Nhưng vừa rồi do dịch bệnh nên tôi đã nghỉ ở công ty đó. Và bây giờ tôi đang làm việc cho công ty khác. Vậy Kế toán X cho tôi hỏi tôi chuyển nơi làm việc thì có phải chuyển nơi đăng ký mã số thuế hay không? Và Quy định của pháp luật về về chuyển nơi đăng ký mã số thuế cá nhân như thế nào? mong nhận được câu trả lời của kế toán X.
Cơ sở pháp lý
Mã số thuế cá nhân là gì?
Thực chất thuế thu nhập cá nhân chính là khoản tiền được trích từ một phần tiền lương hoặc thu nhập từ nguồn nào đó để nộp vào ngân sách nhà nước từ người lao động. Việc đóng thuế thu nhập cá nhân góp phần không nhỏ vào việc xây dựng cho sự phát triển của đất nước. Đồng thời cũng là quyền và nghĩa vụ của cá nhân việc hiểu và thực hiện tốt nghĩa vụ về thuế thu nhập cá nhân là một cách tiết kiệm chi phí thuế vô cùng hiệu quả.
Có thể hiểu MST cá nhân là một mã số mà cá nhân có thể sử dụng; để thực hiện việc kê khai các khoản thu nhập của mình để nộp thuế. Mỗi cá nhân sẽ chỉ được cấp và sử dụng một MST cá nhân duy nhất.
Mã số thuế cá nhân gồm 13 chữ số và ký tự khác được sử dụng cả cho đơn vị phụ thuộc và các đối tượng khác; Được cơ quan có thẩm quyền tại Việt Nam cấp.
Những trường hợp phải đăng ký mã số thuế cá nhân theo quy định:
Tổ chức, cá nhân trả thu nhập:
- Những tổ chức, cá nhân kinh doanh kể cả các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc hay đơn vị trực thuộc có hạch toán riêng và có tư cách pháp nhân riêng.
- Cơ quan quản lý hành chính nhà nước các cấp.
- Các đơn vị sự nghiệp.
- Các tổ chức chính trị, tổ chức xã hội nghề nghiệp, tổ chức chính trị xã hội; văn phòng đại diện của các tổ chức nước ngoài, các ban quản lý dự án.
- Các tổ chức nước ngoài và quốc tế.
- Các tổ chức và cá nhân trả thu nhập khác.
Cá nhân có thu nhập phải chịu thuế thu nhập cá nhân:
- Cá nhân có thu nhập từ xưởng sản xuất, kinh doanh và cả các cá nhân hành nghề độc lập; cá nhân hay hộ gia đình sản xuất nông nghiệp sẽ không thuộc đối tượng miễn thuế thu nhập cá nhân.
- Cá nhân có thu nhập từ tiền công, tiền lương kể cả các cá nhân nước ngoài làm việc cho nhà thầu nước ngoài hay nhà thầu phục vụ nước ngoài tại Việt Nam.
- Cá nhân chuyển nhượng nhà đất, bất động sản.
- Các cá nhân có thu nhập chịu các thuế khác (nếu có yêu cầu).
Người phụ thuộc sẽ được giảm trừ gia cảnh.
- Các trường hợp đã đăng ký thuế như trên, nếu như đăng ký thuế và được cấp mã số thuế sẽ được sử dụng chung để khai báo đối với tất cả các khoản thu nhập.
Một số trường hợp cụ thể phải đăng ký mã số thuế cá nhân:
- Đối với nhóm cá nhân tổ chức kinh doanh thì người đại diện của nhóm cá nhân kinh doanh đó phải thực hiện đăng ký thuế theo hướng dẫn để được cấp mã số thuế cho cá nhân mình.
- Đối với cá nhân là người phụ thuộc và người nộp thuế đã có kê khai giảm trừ gia cảnh nếu chưa có mã số thuế cá nhân thì cơ quan thuế tự động cấp mã số thuế
Quy định về chuyển nơi đăng ký mã số thuế cá nhân mới năm 2022
Theo quy định của pháp luật hiện hành thì mỗi cá nhân sẽ được cấp một mã số thuế duy nhất để sử dụng trong suốt cuộc đời của cá nhân đó. Vậy nên cho dù cá nhân đổi từ chứng minh nhân dân qua căn cước công dân thì mã số thuế thu nhập cá nhân vẫn giữ nguyên số cũ và không có sự thay đổi.
Đối với người phụ thuộc cũng vậy, nếu trước đây cá nhân là người phụ thuộc của một người chịu thuế thu nhập cá nhân, khi làm thủ tục kê khai người phụ thuộc, người này sẽ được cấp một mã số thuế thu nhập cá nhân, mã số này cũng chính là mã số thuế thu nhập cá nhân của cá nhân đó sau này. Vậy nên, trong mọi trường hợp mã số thuế thu nhập cá nhân của một cá nhân sẽ không bị thay đổi.
Lưu ý: trường hợp vì một lý do nào đó mà một cá nhân có 2 mã số thuế thì phải thực hiện việc chấm dứt hiệu lực của mã số thuế được cấp sau, chỉ sử dụng mã số thuế được cấp lần đầu để thực hiện kê khai và khấu trừ theo quy định.
Trường hợp người nộp thuế thay đổi thông tin trực tiếp với cơ quan thuế
Người nộp thuế có thể nộp trực tiếp, qua đường bưu điện đến Chi cục thuế ban đầu nơi đăng ký thuế hoặc thực hiện qua cổng thông tin điện tử của Tổng cục thuế trong thời hạn 10 (mười) ngày làm việc kể từ ngày phát sinh thông tin CMND thay đổi.
Hồ sơ thay đổi thông tin
– Tờ khai Điều chỉnh thông tin đăng ký thuế mẫu số 08-MST ban hành kèm theo Thông tư 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020 để thay đổi thông tin cho cá nhân người nộp thuế và người phụ thuộc;
– Văn bản ủy quyền (đối với trường hợp chưa có văn bản ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập trước đó) và bản sao các giấy tờ có thay đổi thông tin liên quan đến đăng ký thuế của cá nhân hoặc người phụ thuộc.
Cơ quan chi trả thu nhập có trách nhiệm tổng hợp thông tin thay đổi của cá nhân hoặc người phụ thuộc vào Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 05-ĐK-TH- TCT hoặc mẫu số 20-ĐK-TH-TCT
Trường hợp người nộp thuế TNCN thông qua tổ chức chi trả thu nhập
Người nộp thuế có trách nhiệm thông báo cho đơn vị chi trả thu nhập tổng hợp và gửi hồ sơ, các tài liệu liên quan đến việc thay đổi thông tin của cá nhân đó đến cơ quan quản lý thuế trực tiếp trước ít nhất 10 ngày làm việc của thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN hàng năm của đơn vị.
Hồ sơ thay đổi
– Bản sao không yêu cầu chứng thực Chứng minh dân dân, Căn cước công dân;
– Tổ chức, đơn vị chi trả thu nhập có trách nhiệm lập Tờ khai đăng ký thuế tổng hợp cho cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công thông qua cơ quan chi trả thu nhập mẫu số 05-ĐK-TH-TCT ban hành kèm theo Thông tư 105/2020/TT-BTC. Trên tờ khai đánh dấu vào ô “Thay đổi thông tin đăng ký thuế” và ghi các thông tin đăng ký thuế có thay đổi.
Tự đăng ký mã số thuế cá nhân ở đâu?
Bạn có thể tự đăng ký mã số thuế cá nhân thông qua 2 cách:
Đăng ký trực tiếp tại cơ quan thuế
Căn cứ điểm b khoản 9 Điều 7 Thông tư 105/2020/TT-BTC
Cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân không qua cơ quan chi trả thu nhập hoặc không ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập đăng ký thuế thì người nộp thuế nộp hồ sơ đăng ký thuế cho cơ quan thuế như sau:
Đối với thu nhập chưa được khấu trừ thuế
Tại Cục Thuế nơi cá nhân làm việc đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán tại Việt Nam chi trả nhưng tổ chức này chưa thực hiện khấu trừ thuế.
Hồ sơ đăng ký thuế gồm:
– Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 05-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư này;
– Bản sao Thẻ căn cước công dân; hoặc bản sao Giấy chứng minh nhân dân còn hiệu lực; đối với cá nhân là người có quốc tịch Việt Nam; bản sao Hộ chiếu còn hiệu lực đối với cá nhân là người có quốc tịch nước ngoài; hoặc người có quốc tịch Việt Nam sinh sống tại nước ngoài.
Đối với thu nhập từ nước ngoài
Tại Cục Thuế nơi phát sinh công việc tại Việt Nam; đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công; do các tổ chức, cá nhân trả từ nước ngoài.
Hồ sơ đăng ký thuế như quy định ở trên; đồng thời bổ sung bản sao văn bản bổ nhiệm của Tổ chức sử dụng lao động; trong trường hợp cá nhân người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam; theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân được cử sang Việt Nam làm việc; nhưng nhận thu nhập tại nước ngoài.
Đối với cá nhân có nghĩ vụ với ngân sách nhà nước
Tại Chi cục Thuế, Chi cục Thuế khu vực nơi cá nhân có phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước đối với cá nhân đăng ký thuế thông qua hồ sơ khai thuế (cá nhân có nghĩa vụ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp chưa có mã số thuế; cá nhân có hoạt động chuyển nhượng bất động sản chưa có mã số thuế; cá nhân có phát sinh nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước đối với các khoản thu phát sinh không thường xuyên gồm: lệ phí trước bạ, chuyển nhượng vốn và các khoản thu phát sinh không thường xuyên khác chưa có mã số thuế).
Trường hợp khác
Tại Chi cục Thuế, Chi cục Thuế khu vực nơi cá nhân cư trú; (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú) đối với những trường hợp khác. Hồ sơ đăng ký thuế như quy định tại Điểm b.1 Khoản này.
Thông tin liên hệ
Trên đây là tư vấn của Kế toán X về vấn đề “Quy định về chuyển nơi đăng ký mã số thuế cá nhân mới năm 2022“. Chúng tôi hi vọng rằng thông tin trên có thể cho bạn thêm kiến thức về chứng chỉ kế toán. Để biết thêm thông tin chi tiết và có thêm sự tư vấn về vấn đề trên cũng như các vấn đề liên quan đến pháp luật như nộp hồ sơ đăng ký mã số thuế cá nhân, tra cứu thông báo phát hành hóa đơn điện tử, các bước khôi phục mã số thuế cá nhân bị khoá, quyết toán thuế; hồ sơ phát hành hóa đơn điện tử ..… hãy liên hệ đến đường dây nóng của Kế toán X. Liên hệ hotline: 0833.102.102.
Câu hỏi thường gặp
Theo quy định của pháp luật
Cơ quan chi trả thu nhập thực hiện đăng ký thuế cho cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công và đăng ký thuế cho người phụ thuộc của cá nhân một lần trong năm chậm nhất là 10 (mười) ngày làm việc trước thời Điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân hàng năm.”
Như vậy, công ty phải đăng ký mã số thuế cá nhân cho người lao động chậm nhất 10 ngày làm việc trước thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân và những cá nhân có phát sinh thu nhập từ tiền lương, tiền công tại Công ty thì Công ty phải đăng ký mã số thuế cá nhân cho cá nhân đó.
Có rất nhiều trường hợp người lao động phải thay đổi nơi cư trú dẫn đến thay đổi nơi làm việc, đặt ra câu hỏi là mã số thuế cá nhân có cần phải đổi hay không khi đã thay đổi nơi làm việc?
Căn cứ các quy định tại Công văn 896/TCT-KK năm 2016 về đăng ký thuế nêu trên thì cá nhân được cấp một mã số thuế duy nhất; mã số này dùng để khai thuế, nộp thuế cho tất cả các loại thuế mà cá nhân phải nộp.
Khi cá nhân đã được cấp mã số thuế thu nhập cá nhân nhưng:
Cá nhân có thay đổi nơi đăng ký hộ khẩu thường trú ngoài phạm vi tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương;
Được cấp chứng minh nhân dân mới;
Cấp số chứng minh nhân dân mới (09 số tự nhiên hoặc 12 số tự nhiên) theo địa bàn cấp tỉnh; thành phố trực thuộc trung ương nơi chuyển đến,
hoặc được cấp số định danh cá nhân.
Trường hợp này cá nhân đó phải thực hiện thủ tục thay đổi thông tin đăng ký thuế.
Như vậy nếu đã được cấp mã số thuế cá nhân thì không thể thay đổi mã số khác.
