Trong quá trình phát triển, các công ty luôn mong muốn mở rộng thị trường và tìm kiếm thêm nhiều khách hàng tiềm năng. Tất yếu dẫn đến việc hình thành các đơn vị phụ thuộc như chi nhánh, văn phòng đại diện,…. Khi quyết định thành lập chi nhánh, các công ty có thể tự mình lựa chọn hình thức hạch toán độc lập hoặc phụ thuộc. Trong bài viết này, Quy định của pháp luật về hạch toán thuế độc lập năm 2022
Căn cứ pháp lý
- Thông tư 156/2013/TT-BTC
Hạch toán độc lập là gì?
Hạch toán lập là hình thức hạch toán thuế của các đơn vị trực thuộc của doanh nghiệp (như chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh).
– Hạch toán độc lập là mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại chi nhánh được ghi sổ kế toán tại đơn vị, tự kê khai và quyết toán thuế. Chi nhánh này có con dấu, mã số thuế (13 số).
Tuy nhiên, pháp luật doanh nghiệp không có quy định về khái niệm hạch toán độc lập. Trên cơ sở quy định pháp luật hiện hành, có thể hiểu khái quát, hạch toán độc lập là mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị trực thuộc (như chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh) được ghi sổ kế toán tại đơn vị, tự kê khai và quyết toán thuế.
Các đơn vị trực thuộc thực hiện hạch toán độc lập phải thực hiện đăng kí nộp thuế riêng và sử dụng hóa đơn riêng với trụ sở chính.
Đơn vị hạch toán độc lập là tổ chức kinh tế có quyền tự chủ kinh doanh và tự chủ tài chính, có tư cách pháp nhân; có điều lệ hoạt động, con dấu, tài khoản riêng.
Trong mô hình tổng công ti, đơn vị hạch toán độc lập được chủ động quản lí và sử dụng vốn của mình và vốn do tổng công ti đầu tư; thực hiện kế hoạch kinh doanh chung của tổng công ti; thực hiện các nhiệm vụ kinh doanh của tổng công ti giao trên cơ sở hợp đồng; chịu trách nhiệm về các hoạt động kinh doanh phối hợp với tổng công tỉ; tự chủ kí kết hợp đồng với khách hàng và thực hiện các hợp đồng do tổng công ti giao; được phân chia lợi nhuận theo vốn của tổng công tỉ đầu tư và vốn tự huy động; chịu sự giám sát, kiểm tra của tổng công tỉ; báo cáo định kì các thông tin về đơn vị mình với tổng công tỉ. Tổ chức hoạt động theo chế độ hạch toán kinh tế trong phạm vi phân cấp quản lí của tổ chức kinh tế cấp trên.
Trình tự, thủ tục thành lập chi nhánh hạch toán độc lập theo pháp luật doanh nghiệp
Thủ tục để thành lập chi nhánh hạch toán độc lập cần tuân thủ theo quy định như sau:
+ Sau khi chuẩn bị 01 bộ hồ sơ, doanh nghiệp nộp hồ sơ trực tiếp hoặc nộp qua mạng đến Sở kế hoạch và đầu tư nơi chi nhánh đặt trụ sở.
+ Sở kế hoạch và đầu tư tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ trong 03 ngày làm việc. Nếu hồ sơ không hợp lệ, Sở sẽ ra thông báo để yêu cầu doanh nghiệp chỉnh sửa, bổ sung hồ sơ. Nếu hồ sơ hợp lệ, Sở sẽ ra thông báo hợp lệ và cấp Giấy chứng nhận đăng ký hoạt động chi nhánh.
+ Sau khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, doanh nghiệp thực hiện kê khai và nộp thuế môn bài tại Chi cục thuế nơi chi nhánh có trụ sở.
– Tùy thuộc vào loại hình công ty cổ phần hay công ty trách nhiệm hữu hạn mà thủ tục để thành lập thêm chi nhánh hạch toán độc lập có sự khác biệt về hồ sơ, giấy tờ.
+ Cụ thể, để thành lập một chi nhánh hạch toán độc lập cần có:
- Thông báo thành lập chi nhánh;
- Bản sao biên bản họp hội đồng quản trị;
- Quyết định của công ty cổ phần về việc thành lập chi nhánh;
- Quyết định của công ty về việc bổ nhiệm người đứng đầu chi nhánh;
- Giấy ủy quyền cho người thực hiện thủ tục đăng ký kinh doanh;
- Bản sao giấy tờ chứng thực cá nhân của người đứng đầu chi nhánh và người được ủy quyền.
+ Đối với công ty trách nhiệm hữu hạn cần có:
- Thông báo thành lập chi nhánh;
- Quyết định của chủ sở hữu về việc thành lập chi nhánh hạch toán độc lập;
- Quyết định của chủ sở hữu công ty về việc bổ nhiệm người đứng đầu chi nhánh;
- Giấy ủy quyền cho người thực hiện thủ tục đăng ký kinh doanh và bản sao giấy tờ chứng thực cá nhân của người đứng đầu chi nhánh và người được ủy quyền.
+ Hồ sơ, giấy tờ để thành lập một chi nhánh hạch toán độc lập của công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên bao gồm:
- Thông báo thành lập chi nhánh;
- Biên bản họp của hội đồng thành viên và quyết định về việc thành lập chi nhánh;
- Quyết định bổ nhiệm người đứng đầu chi nhánh;
- Giấy ủy quyền cho người thực hiện thủ tục đăng ký kinh doanh trong trường hợp có sự ủy quyền;
- Bản sao giấy tờ chứng thực cá nhân của người được bổ nhiệm đứng đầu chi nhánh và người được ủy quyền thực hiện thủ tục. (nếu có)
Từ những thông tin trên, doanh nghiệp có thể hiểu phần nào thủ tục thành lập chi nhánh hạch toán độc lập. Pháp luật không quy định bắt buộc chi nhánh công ty phải kê khai thuế bằng phương pháp hạch toán độc lập hay phụ thuộc. Tùy thuộc nhu cầu thực tế mà doanh nghiệp thành lập thêm chi nhánh ở khác tỉnh hạch toán theo cách độc lập hoặc phụ thuộc.
Hạch toán thuế cho chi nhánh độc lập như thế nào?
Kê khai thuế môn bài
Theo điều 17 thông tư 156/2013/TT/BTC quy định như sau:
Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc ở khác địa phương cấp tỉnh nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc thực hiện nộp Tờ khai thuế môn bài của đơn vị trực thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc.
Do đó, chi nhánh hạch toán độc lập kê khai và nộp thuế môn bài tại chi cục thuế quản lý chi nhánh đó.
Cách kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT): Đăng ký nộp thuế theo phương pháp tính thuế của doanh nghiệp đang hoạt động tại địa phương nơi sản xuất. Khi điều chuyển thành phẩm, bán thành phẩm (kể cả xuất cho trụ sở chính) phải sử dụng hóa đơn GTGT làm căn cứ kê khai, nộp thuế tại địa phương sản xuất.
Cách kê khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Kê khai và nộp thuế TNCN cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý chi nhánh.
Cách kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): xác định chi phí tính thuế và thu nhập tính thuế, chịu tách nhiệm kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp không kể liên quân gì đến hiệu quả kinh doanh của công ty cũng như các chi phí khác trong cùng công ty.
Kế toán: hạch toán đầy đủ sổ sách, báo cáo tài chính… phòng kế toán hay bộ phận kế toán ở chi nhánh hạch toan độc lập là một đơn vị kế toán theo Luật kế toán.
Thông tin liên hệ
Trên đây là tư vấn của Kế toán X về vấn đề “Quy định của pháp luật về hạch toán thuế độc lập năm 2022“. Chúng tôi hi vọng rằng thông tin trên có thể cho bạn thêm kiến thức về chứng chỉ kế toán. Để biết thêm thông tin chi tiết và có thêm sự tư vấn về vấn đề trên cũng như các vấn đề liên quan đến pháp luật như đăng ký mã số thuế cá nhân, đăng ký mã số thuế cá nhân lần đầu, đăng ký phát hành hóa đơn điện tử, hồ sơ hủy hóa đơn giấy, cách phát hành hoá đơn điện tử, tự đăng ký mã số thuế cá nhân online, các bước khôi phục mã số thuế cá nhân bị khoá, quyết toán thuế; hồ sơ phát hành hóa đơn điện tử ..… hãy liên hệ đến đường dây nóng của Kế toán X, tel: 0833 102 102.
Câu hỏi thường gặp
Theo luật doanh nghiệp năm 2020 quy định: Chi nhánh là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp, thực hiện toàn bộ hoặc một phần chức năng của Doanh nghiệp, kể cả chức năng đại diện theo uỷ quyền. Chi nhánh được thực hiện chức năng kinh doanh với ngành nghề phù hợp với ngành, nghề kinh doanh của doanh nghiệp. Do đó, chi nhánh chỉ là đơn vị phụ thuộc trụ sở chính của doanh nghiệp. Mặc dù được thành lập hợp pháp và có con dấu riêng, tài khoản riêng nhưng chưa độc lập về tài sản, phải nhân danh trụ sở chính tham gia quan hệ pháp luật nên chi nhánh không có tư cách pháp nhân
Pháp luật doanh nghiệp không quy định bắt buộc thành lập chi nhánh khác tỉnh hạch toán độc lập. Khác với địa điểm kinh doanh, chi nhánh có thể đặt trụ sở ở bất kỳ đâu nên có thể thành lập thêm chi nhánh ở khác tỉnh hạch toán độc lập hoặc hạch toán phụ thuộc.
Tùy thuộc vào nhu cầu của công ty hoặc tình trạng sản xuất kinh doanh trên thực tế, doanh nghiệp lựa chọn phương pháp tính thuế để hạch toán, xuất hóa đơn giá trị gia tăng riêng hoặc chung với công ty.
Điều kiện thành lập chi nhánh hạch toán độc lập là chi nhánh phải được thành lập hợp pháp. Nghĩa là doanh nghiệp phải thực hiện thủ tục thành lập chi nhánh tại Sở kế hoạch và đầu tư sau đó kê khai hạch toán độc lập.
Sau khi được cấp Giấy chứng nhận hoạt động chi nhánh, doanh nghiệp thực hiện thủ tục kê khai và nộp thuế môn bài tại chi Cục thuế quản lý muộn nhất vào ngày cuối cùng của tháng.
