Căn cứ vào các quy định hiện hành, không có văn bản pháp luật nào quy định thời điểm cá nhân và công ty phải hoàn thành quyết toán thuế. Do đó, các đơn vị kinh doanh có thể quyết toán thuế trong 1 năm, 2 năm, 3 năm hoặc 5 năm tùy ý. Vì vậy, nhiều đơn vị kinh doanh lựa chọn phương án thực hiện quyết toán thuế 5 năm một lần. Nó không phải là giả mạo và hoàn toàn hợp pháp. Tuy nhiên, nếu để quá 5 năm mới quyết toán thuế thì doanh nghiệp kinh doanh sẽ bị phạt và vẫn phải tự hoàn thành quyết toán thuế theo từng năm mà chưa kê khai. Vì vậy Kế toán X sẽ chia sẻ kinh nghiệm quyết toán thuế 5 năm.
Căn cứ pháp lý
- Thông tư số 80/2021/TT-BTC
- Thông tư 126/2020/TT-BTC
- Luật Quản lý thuế 2019
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quyết toán thuế
Quyết toán thuế TNDN là công việc mà kế toán thuế bắt buộc phải làm khi kết thúc năm tài chính.
1. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý được quy định như sau:
- Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng;
- Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý.
2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:
- Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;
- Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;
- Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.
3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
4. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày xảy ra sự kiện.
5. Chính phủ quy định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; tiền sử dụng đất; tiền thuê đất, thuê mặt nước; tiền cấp quyền khai thác khoáng sản; tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước; lệ phí trước bạ; lệ phí môn bài; khoản thu vào ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về quản lý, sử dụng tài sản công; báo cáo lợi nhuận liên quốc gia.
6. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thực hiện theo quy định của Luật Hải quan.
7. Trường hợp người nộp thuế khai thuế thông qua giao dịch điện tử trong ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế mà cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế gặp sự cố thì người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế, chứng từ nộp thuế điện tử trong ngày tiếp theo sau khi cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế tiếp tục hoạt động.
Kinh nghiệm quyết toán thuế 5 năm
Trong thời hạn 5 năm, doanh nghiệp kê khai sai dẫn đến không đủ số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn, được miễn, giảm; Nếu việc trốn thuế, trốn thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự thì công ty sẽ bị xử lý về tội khai man, trốn thuế. Doanh nghiệp phải tính lãi vỡ nợ, các khoản thuế phải nộp và tiền thuế phạt phải nộp vào ngân sách nhà nước. Sau thời hạn 5 năm, các công ty sẽ không còn bị xử lý về các hành vi khai man, trốn thuế, trốn thuế. Tuy nhiên, các công ty vẫn phải nộp tiền chậm nộp, tiền thuế trốn và tiền phạt chậm nộp vào ngân sách nhà nước. Mức phạt đối với hành vi khai sai thuế là 20% trên tổng số tiền trốn thuế, trốn thuế, khai sai số thuế.
Quy trình tự kê khai quyết toán thuế như sau:
Bước 1: Nộp hồ sơ quyết toán thuế tới cơ quan thuế
Khi đã vi phạm quyết toán thuế quá 5 năm, việc đầu tiên mà các doanh nghiệp cần làm đó là phải hoàn tất hồ sơ quyết toán thuế để gửi tới cơ quan thuế.
Song song với đó, các doanh nghiệp cần phải xem xét các lỗi sai sót mà mình gặp phải thuộc mức độ nào:
- Trường hợp là lỗi sai sót không trọng yếu, doanh nghiệp chỉ cần điều chỉnh ở năm kế toán hiện tại.
- Trường hợp là các lỗi sai sót trọng yếu, có ảnh hưởng tới số thuế phải nộp thì doanh nghiệp phải tiến hành làm lại hoàn toàn báo cáo tài chính và sổ sách kế toán.
Bước 2: Làm lại sổ sách kế toán và báo cáo tài chính nếu cần
Chỉ những doanh nghiệp mắc lỗi sai sót trọng yếu khi quyết toán thuế thì mới cần phải làm lại sổ sách kế toán và báo cáo tài chính. Chi tiết như sau:
- Doanh nghiệp phải làm lại sổ sách kế toán và điều chỉnh lại chi phí đúng thực tế.
- Doanh nghiệp phải làm bản giải trình khai bổ sung và điều chỉnh theo mẫu 01/KHBS để điều chỉnh những năm quyết toán có phát hiện sai sót và nộp bổ sung thêm thuế và tiền phạt nộp chậm theo đúng quy định pháp luật hiện hành.
- Doanh nghiệp tiến hành làm lại báo cáo tài chính và chuẩn bị văn bản giải trình khi cơ quan thuế yêu cầu kiểm tra.
Ngoài ra, các doanh nghiệp có quyền nộp bổ sung tờ khai thuế bất kỳ để thay thế, bổ sung tờ khai trước khi có quyết định thanh kiểm tra thuế.
Mức phạt hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
Nếu chậm thời hạn trên mà không làm hồ sơ khai thuế thì có thể bị phạt vi phạm hành chính. Cụ thể, theo Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định mức xử phạt đối với hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế như sau:
– Phạt cảnh cáo đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ.
– Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày, trừ trường hợp đã phạt cảnh cáo đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ.
– Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 31 ngày đến 60 ngày.
– Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
- Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 61 ngày đến 90 ngày;
- Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp;
- Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp;
- Không nộp các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết kèm theo hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
– Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 11 Điều 143 Luật Quản lý thuế 2019.
Dựa vào quy định trên có thể thấy, tùy vào thời gian chậm nộp hồ sơ khai thuế mà mức tiền mức tiền phạt có thể khác nhau.
Lưu ý: Mức phạt nêu trên là mức phạt áp dụng đối với tổ chức vi phạm. Đối với cùng một hành vi vi phạm hành chính thì mức phạt tiền đối với tổ chức bằng 02 lần mức phạt tiền đối với cá nhân. Vì vậy, nếu cá nhân phải tự mình quyết toán thuế thu nhập cá nhân mà không thực hiện hồ sơ khai thuế sẽ bị phạt tiền bằng ½ số tiền phạt đã nêu ở trên.
Thông tin liên hệ
Trên đây là tư vấn của Kế toán X về vấn đề “kinh nghiệm quyết toán thuế 5 năm”.
Chúng tôi hi vọng rằng thông tin trên có thể cho bạn thêm kiến thức về chứng chỉ kế toán. Để biết thêm thông tin chi tiết và có thêm sự tư vấn về vấn đề như đăng ký mã số thuế cá nhân lần đầu, đăng ký phát hành hóa đơn điện tử, các bước khôi phục mã số thuế cá nhân bị khoá, quyết toán thuế; ..… hãy liên hệ đến đường dây nóng của Kế toán X, Liên hệ hotline: 0833 102 102
Câu hỏi thường gặp
Việc quyết toán thuế trong thời gian quá dài như 03 năm, 05 năm khiến doanh nghiệp gặp không ít nhầm lẫn. Nhiều doanh nghiệp thậm chí còn phải nộp các khoản phí không nhỏ vì những sai sót trong quá trình kê khai thuế. Vì vậy để hạn chế các rủi ro doanh nghiệp cần chủ động thực hiện quyết toán thuế bằng cách gửi yêu cầu quyết toán thuế lên cơ quan thuế. Khi nhận được yêu cầu, cơ quan thuế sẽ dựa vào quy mô kinh doanh, lĩnh vực của từng cá nhân, doanh nghiệp để đưa ra thời gian quyết toán thuế phù hợp.
Trường hợp doanh nghiệp cần xin hoãn thời gian quyết toán thuế, doanh nghiệp cần gửi đơn xin hoãn lên cơ quan thuế. Mẫu đơn xin hoãn quyết toán thuế là mẫu đơn được lập ra để xin được hoãn quyết toán thuế. Mẫu đơn nêu rõ thông tin của người làm đơn, lý do xin hoãn quyết toán.
Hiện tại, hai hình thức quyết toán thuế được đưa vào sử dụng đó là quyết toán trực tuyến và đến tại trụ sở của cơ quan thuế để trực tiếp làm việc. Như vậy, các cá nhân, tổ chức có thể không cần đến trụ sở cơ quan thuế vẫn thực hiện được việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân online. Các bước khai báo làm online có thể theo các bước sau đây:
– Các cá nhân, tổ chức khi thực hiện quyết toán thuế online sẽ truy cập vào địa chỉ hệ thống trực tuyến của cơ quan thuế là: http://thuedientu.gdt.gov.vn. Dựa theo mã số thuế để đăng nhập thông tin.
– Các tổ chức cá nhân sẽ chọn lần lượt Quyết toán thuế => Kê khai trực tuyến. Sau khi hoàn thành, các anh chị tự nhập các thông tin bắt buộc khác rồi chọn cơ quan thuế quyết toán.
– Trước khi bấm “in và gửi tờ khai” các tổ chức, cá nhân cần phải nhập dữ liệu tờ khai quyết toán và kiểm tra thật kỹ.
– Bước cuối cùng, tổ chức, cá nhân sẽ nhập mã kiểm tra, hoàn thành thủ tục quyết toán thuế thu nhập cá nhân online.
Một lựa chọn khách cho anh chị kế toán đó là tải phần mềm HTKK của Tổng cục thuế để quyết toán thuế thu nhập cá nhân.