Đăng ký người phụ thuộc là một trong những cách để bảo vệ quyền lợi của đối tượng được miễn trừ gia cảnh, túc là được giảm khoản thu nhập chịu thuế theo quy định hiện nay. Tuy nhiên, cũng nhiều người thắc mắc về các quy định về miễn trừ gia cảnh, cụ thể như khi nào phải đăng ký lại người phụ thuộc? Cùng Kế toán X tìm hiểu chi tiết quy định pháp luật về quyết toán thuế.
Căn cứ pháp lý
- Thông tư 111/2013/TT-BTC
Người phụ thuộc gồm những ai theo quy định hiện nay?
Theo quy định tại điểm d khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định người phụ thuộc gồm những đối tượng sau:
Con: Con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của vợ, con riêng của chồng.
– Con dưới 18 tuổi (tính đủ theo tháng).
– Con từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, không có khả năng lao động.
– Con đang theo học tại Việt Nam hoặc nước ngoài tại bậc học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể cả con từ 18 tuổi trở lên đang học bậc học phổ thông (tính cả trong thời gian chờ kết quả thi đại học từ tháng 6 đến tháng 9 năm lớp 12) không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 01 triệu đồng.
Vợ hoặc chồng của người nộp thuế.
– Đối với người trong độ tuổi lao động phải đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:
+ Bị khuyết tật, không có khả năng lao động.
+ Không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 01 triệu đồng.
– Đối với người ngoài độ tuổi lao động phải không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 01 triệu đồng.
Cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp.
– Đối với người trong độ tuổi lao động phải đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:
+ Bị khuyết tật, không có khả năng lao động.
+ Không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 01 triệu đồng.
– Đối với người ngoài độ tuổi lao động phải không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 01 triệu đồng.
Cá nhân khác gồm:
– Anh ruột, chị ruột, em ruột của người nộp thuế.
– Ông nội, bà nội; ông ngoại, bà ngoại; cô ruột, dì ruột, cậu ruột, chú ruột, bác ruột của người nộp thuế.
– Cháu ruột của người nộp thuế bao gồm: Con của anh ruột, chị ruột, em ruột.
– Người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định của pháp luật.
Khi nào phải đăng ký lại người phụ thuộc?
Đối với cá nhân được tính là người phụ thuộc phải đáp ứng các điều kiện sau:
– Đối với người trong độ tuổi lao động phải đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:
+ Bị khuyết tật, không có khả năng lao động.
+ Không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
– Đối với người ngoài độ tuổi lao động phải không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không quá 1.000.000 đồng.
– Người khuyết tật, không có khả năng lao động (như mắc các bệnh: AIDS, ung thư giai đoạn cuối, suy thận mãn tính, …).
Các đối tượng người phụ thuộc trên để được giảm trừ gia cảnh thì người nộp thuế phải đăng ký giảm trừ gia cảnh.
Khi đã xác định và đăng ký được xong cho các đối tượng giảm trừ gia cảnh, phát sinh tình huống người lao động muốn chuyển sang công ty khác làm thì vấn đề giảm trừ gia cảnh ở đây được đặt ra, có tiếp tục phải làm giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc tại công ty mới hay không? Căn cứ theo quy định pháp luật nào?
Căn cứ theo quy định tại điểm i khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC:
“Điều 9. Các khoản giảm trừ
Các khoản giảm trừ theo hướng dẫn tại Điều này là các khoản được trừ vào thu nhập chịu thuế của cá nhân trước khi xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh. Cụ thể như sau:
Giảm trừ gia cảnh
…
i) Người nộp thuế chỉ phải đăng ký và nộp hồ sơ chứng minh cho mỗi một người phụ thuộc một lần trong suốt thời gian được tính giảm trừ gia cảnh. Trường hợp người nộp thuế thay đổi nơi làm việc, nơi kinh doanh thì thực hiện đăng ký và nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc như trường hợp đăng ký người phụ thuộc lần đầu theo hướng dẫn tại tiết h.2.1.1.1, điểm h, khoản 1, Điều này.”
Như Kế toán X đã trình bày, thì khi người nộp thuế thay đổi nơi làm việc, nơi kinh doanh thì phải thcuwj hiện đăng ký và nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc như trường hợp đăng ký người phụ thuộc lần đầu.
Cách tính thời gian giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế
Theo quy định tại Khoản 1 Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2018 của Bộ Tài chính thì người lao động đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc sẽ được tạm tính giảm trừ gia cảnh trong năm kể từ khi đăng ký.
Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm tính thuế thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế và có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc.
Người nộp thuế chỉ phải đăng ký và nộp hồ sơ chứng minh cho mỗi một người phụ thuộc một lần trong suốt thời gian được tính giảm trừ gia cảnh.
Trường hợp người nộp thuế thay đổi nơi làm việc, nơi kinh doanh thì thực hiện đăng ký và nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc như trường hợp đăng ký người phụ thuộc lần đầu theo hướng dẫn tại Tiết h.2.1.1.1 Điểm h Khoản 1 Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC.
Mức giảm trừ gia cảnh 2022
Căn cứ Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14, mức giảm trừ gia cảnh cụ thể như sau:
– Mức giảm trừ gia cảnh đối với trường hợp nộp thuế là 11.000.000 đồng/tháng (132 triệu đồng/năm)
– Mức giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc là 4.400.000 đồng/tháng
Người nộp thuế được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc nếu như người nộp thuế đã đăng ký và đã được cấp mã số thuế.
Căn cứ thông tư 111/2013/TT-BTC, người phụ thuộc của người nộp thuế như sau:
– Giảm trừ gia cảnh đối với con của người nộp thuế
+ Người phụ thuộc là con của người nộp thuế gồm có con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của vợ, chồng như sau:
- Con dưới 18 tuổi (tính theo đủ tháng)
- Con từ 18 tuổi trở lên mà bị khuyết tật, mất khả năng lao động
Con đang theo học ở Việt Nam hoặc nước ngoài tại cấp bậc đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, con từ 18 tuổi trở lên đang theo học bậc phổ thông không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng từ tất cả các nguồn thu không vượt quá 1.000.000 đồng/tháng.
– Giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc khác người nộp thuế
+ Vợ hoặc chồng của người nộp thuế
+ Cha, mẹ đẻ, cha, mẹ vợ (hay cha, mẹ chồng), cha dượng, mẹ kế, cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp của người nộp thuế
+ Các cá nhân không có nơi nương tựa mà người nộp thuế đang phải trực tiếp nuôi dưỡng gồm có:
- Anh, chị, em ruột của người nộp thuế
- Ông, bà nội, ông, bà ngoại, cô ruột, dì ruột, chú ruột, bác ruột của người nộp thuế
- Cháu ruột của người nộp thuế là con của anh, chị, em ruột
Thông tin liên hệ
Trên đây là tư vấn của Kế toán X về vấn đề “Khi nào phải đăng ký lại người phụ thuộc?“. Chúng tôi hi vọng rằng thông tin trên có thể cho bạn thêm kiến thức về chứng chỉ kế toán. Để biết thêm thông tin chi tiết và có thêm sự tư vấn về vấn đề trên cũng như các vấn đề liên quan đến pháp luật như đăng ký mã thuế số cho công ty, đăng ký hóa đơn điện tử, hủy hóa đơn giấy không sử dụng, hạch toán thuế phụ thuộc, hạch toán thuế độc lập, quyết toán thuế tncn online, chốt thuế chuyển quận .… hãy liên hệ đến đường dây nóng của Kế toán X, Liên hệ hotline: 0833 102 102.
Mời bạn xem thêm:
- Các chứng chỉ hành nghề kế toán năm 2022
- Khai thuế, tính thuế trực tiếp của nhà cung cấp ở nước ngoài được quy định thế nào?
- Xuất nhập khẩu tại chỗ có chịu thuế nhà thầu không?
- Xuất nhập khẩu tại chỗ có chịu thuế nhà thầu không?
Câu hỏi thường gặp
Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào 1 người nộp thuế trong năm tính thuế. Nếu nhiều người nộp thuế có chung người phụ thuộc cần nuôi dưỡng thì người nộp thuế phải tự thỏa thuận để tính giảm trừ vào 1 người.
Do có quy định này nên người nộp thuế cần lưu ý khi chuyển người phụ thuộc và tính giảm trừ người phụ thuộc. Đồng thời, nếu thỏa thuận có sự chuyển dịch người phụ thuộc từ người này sang người kia thì nên chuyển khi đã hết năm tài chính.
Sau khi làm thủ tục đăng ký người phụ thuộc, người phụ thuộc sẽ được cấp mã số thuế và mã số thuế này sẽ là mã số thuế được dùng khi tính thuế thu nhập cá nhân của người phụ thuộc.
Theo hướng dẫn tại Điều 9, Thông tư 111/2013/TT-BTC, người nộp thuế chỉ cần đăng ký và nộp hồ sơ chứng minh cho mỗi người phụ thuộc 1 lần trong toàn bộ thời gian được tính giảm trừ gia cảnh. Riêng trường hợp người nộp thuế thay đổi nơi làm việc thì tiến hành đăng ký và nộp hồ sơ chứng minh như trường hợp đăng ký lần đầu.
Người nộp thuế khi đăng ký xong cần lưu ý hạn nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc là 03 tháng kể từ ngày khai báo người phụ thuộc. Nếu quá hạn này vẫn chưa nộp, người nộp thuế sẽ không được tính giảm trừ cho người phụ thuộc, đồng thời phải điều chỉnh lại số thuế phải nộp.
