Kê khai thuế sai có bị phạt hay không?

Xin chào Kế toán X. Trong quá trình làm việc do có sơ suất trong lúc xử lý hóa đơn, nên tôi đã xuất hóa đơn với mức thuế suất 5% trong khi mặt hàng C thuộc trường hợp được giảm thuế giá trị gia tăng từ 5% lên 10%. Vì vây, để che giấu cho lỗi sai đó tôi đã đồng thời thực hiện kê khai thế sai. Cho tôi hỏi vậy đối với hành vi kê khai thuế sai có bị phạt hay không? Và mức phạt sẽ được quy định như thế nào. Xin cảm ơn!

Chào anh/chị, sau đây Kế toán X sẽ trả lời câu hỏi của anh/chị với bài viết sau đây!

Căn cứ pháp lý

• Luật Hiến pháp năm 2013;
• Luật quản lý thuế 2019;
• Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Quy định chung của pháp luật về kê khai thuế

Thuế là khoản nộp mang tính nghĩa vụ bắt buộc của các pháp nhân và thể nhân đối với Nhà nước không mang tính đối giá hoàn trả trực tiếp. Thuế là nguồn thu ngân sách của Nhà nước và sẽ được dùng để chi cho phát triển kinh tế xã hội. Vì tầm quan trọng của thuế đối với nhà nước nên Hiến pháp 2013 quy định như sau:

” Điều 47. Mọi người có nghĩa vụ nộp thuế theo luật định.”

Như vậy, có thể nói rằng mỗi cá nhân đều gánh vác nghĩa vụ nộp thuế cho Cơ quan thuế theo đúng quy định của Nhà nước. Và nhằm mục đích để phục vụ cho nghiệp vụ quản lý thuế cũng như kiểm soát các thông tin khác để xem xét cá nhân, tổ chức có thuộc các đối tượng được miễn giảm thuế hay không thì mỗi cá nhân, tổ chức phải thực hiện thủ tục kê khai thuế với Cơ quan thuế. 

Kê khai thuế là một trong những nghĩa vụ mà người nộp thuế phải thực hiện. Điều này được quy định cụ thể tại Điều 17 Luật quản lý thuế 2019 như sau:

” Điều 17. Trách nhiệm của người nộp thuế

1. Thực hiện đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế theo quy định của pháp luật.

2. Khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng thời hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế.

3. Nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đầy đủ, đúng thời hạn, đúng địa điểm.

4. Chấp hành chế độ kế toán, thống kê và quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.

5. Ghi chép chính xác, trung thực, đầy đủ những hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế, khấu trừ thuế và giao dịch phải kê khai thông tin về thuế.

6. Lập và giao hóa đơn, chứng từ cho người mua theo đúng số lượng, chủng loại, giá trị thực thanh toán khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo quy định của pháp luật.

7. Cung cấp chính xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, bao gồm cả thông tin về giá trị đầu tư; số hiệu và nội dung giao dịch của tài khoản được mở tại ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế.”

Có thể thấy, từ khoản 1 đến khoản 7 Điều 17 nêu trên, trọng tâm nội dung nằm ở việc chấp hành quy định một cách trung thực, ghi chếp đầy đủ số liệu chính xác; Người nộp thuế phải kê khai chính xác, trung thực và đầy đủ hồ sơ thuế, đồng thời phải nộp hồ sơ thuế theo đúng thời hạn mà pháp luật quy định.

Kê khai thuế sai có bị phạt hay không?

Trong trường hợp mà người nộp thuế kê khai sai thì cơ quan thuế cho phép người này được quyền khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Điều này được quy định cụ thể tại Điều 47 Luật quản lý thuế 2019 như sau:

” Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế

1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.

2. Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế; cơ quan thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này.

3. Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:

a) Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này;

b) Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.”

Dẫn chiếu khoản 2, khoản 3, khoản 4 Điều 142 Luật Quản lý thuế năm 2019 quy định:

” Điều 142. Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn, không thu

2. Người nộp thuế khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn, không thu đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu nhưng không thuộc các trường hợp quy định tại khoản 6 và khoản 7 Điều 143 của Luật này thì ngoài việc phải khai bổ sung và nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp, người nộp thuế còn bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế trong trường hợp sau đây:

a) Người nộp thuế tự phát hiện và khai bổ sung sau thời điểm cơ quan hải quan thông báo việc kiểm tra trực tiếp hồ sơ hải quan đối với hàng hóa đang làm thủ tục hải quan hoặc sau thời hạn 60 ngày kể từ ngày thông quan và trước thời điểm cơ quan hải quan quyết định kiểm tra sau thông quan, thanh tra đối với hàng hóa đã được thông quan;

b) Cơ quan hải quan phát hiện trong quá trình làm thủ tục hải quan; phát hiện khi thanh tra đối với hàng hóa đã thông quan, kiểm tra sau thông quan và cá nhân, tổ chức vi phạm đã tự nguyện khắc phục hậu quả bằng cách nộp đủ số tiền thuế phải nộp theo quy định;

c) Trường hợp không thuộc quy định tại điểm a và điểm b khoản này và cá nhân, tổ chức vi phạm đã tự nguyện khắc phục hậu quả bằng cách nộp đủ số tiền thuế phải nộp.

3. Người nộp thuế khai sai dẫn đến làm thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn nếu đã khai bổ sung hồ sơ khai thuế và tự giác khắc phục hậu quả bằng cách nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế phát hiện không qua thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế hoặc trước khi cơ quan có thẩm quyền phát hiện thì không bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế.

4. Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, người nộp thuế không bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế nhưng vẫn phải nộp số tiền thuế còn thiếu và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trong các trường hợp sau đây:

a) Người nộp thuế đã khai bổ sung trước thời điểm cơ quan hải quan thông báo việc kiểm tra trực tiếp hồ sơ hải quan đối với hàng hóa đang làm thủ tục hải quan;

b) Người nộp thuế khai bổ sung trong thời hạn 60 ngày kể từ ngày thông quan và trước thời điểm cơ quan hải quan quyết định kiểm tra sau thông quan, thanh tra đối với hàng hóa đã được thông quan.”

Vây, với câu hỏi: Kê khai thuế sai có bị phạt hay không? Thì câu trả lời là cá nhân, pháp nhân sẽ bị xử phạt hành chính và đối mặt với các chế tài khác liên quan dựa trên các điều khoản đã nêu trên.

Kê khai thuế sai bị xử phạt như thế nào?

Hành vi kê khai thuế sai làm ảnh hưởng trực tiếp đến số thuế mà pháp nhân, thể nhân phải nộp cho cơ quan thuế cũng như quá trình quản lý của các cơ quan có thẩm quyền. Thông thường, người nộp thuế khai sai hồ sơ thuế sẽ dẫn đến thiếu tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn. Và đối với hành vi khai sai thuế thì người nộp thuế chỉ bị xử phạt hành chính, cụ thể theo Điều 12 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định như sau:

Điều 12. Xử phạt hành vi khai sai, khai không đầy đủ các nội dung trong hồ sơ thuế không dẫn đến thiếu số tiền thuế phai nộp hoặc không dẫn đến tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn

1. Phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng đối với hành vi khai sai, khai không đầy đủ các chỉ tiêu trong hồ sơ thuế nhưng không liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế, trừ hành vi quy định tại khoản 2 Điều này.

2. Phạt tiền từ 1.500.000 đồng đến 2.500.000 đồng đối với hành vi khai sai, khai không đầy đủ các chỉ tiêu trên tờ khai thuế, các phụ lục kèm theo tờ khai thuế nhưng không liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế.

3. Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:

a) Khai sai, khai không đầy đủ các chỉ tiêu liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế trong hồ sơ thuế;

b) Hành vi quy định tại khoản 3 Điều 16; khoản 7 Điều 17 Nghị định này.

4. Biện pháp khắc phục hậu quả:

a) Buộc khai lại và nộp bổ sung các tài liệu trong hồ sơ thuế đối với hành vi quy định tại khoản 1, 2 và điểm a khoản 3 Điều này;

b) Buộc điều chỉnh lại số lỗ, số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ chuyển kỳ sau (nếu có) đối với hành vi quy định tại khoản 3 Điều này.”

Theo đó, người nộp thuế kê khai sai thuế với mục đích làm tăng tiền hoàn thuế hoặc giảm số tiền thuế phải nộp thì sẽ bị xử phạt hành chính với mức phạt tiền là 20% số tiền thuế khai thuế hoặc số tiền đã hoàn, được miễn, giảm. Ngoài ra, người đó còn phải nộp lại số tiền thuế nợ, số tiền thuế thiếu, tiền chậm nộp thuế vào ngân sách nhà nước. Tuy nhiên, trong trường hợp người nộp thuế khai sai thuế nhưng không làm ảnh hưởng đển số thuế phải nộp hoặc chưa hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế thì sẽ bị xử phạt với mức tiền khác là 2.100.000 đồng,  nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức phạt tối thiểu là 1.200.000 đồng và có đối với trường hợp có tình tiết tăng nặng thì mức phạt tối đa là 3.000.000 đồng. Kê khai thuế là việc mà người nộp thuế thực hiện theo thời hạn luật định, có thể là theo tháng, theo quý, hoặc theo năm tùy theo luật thuế chuyên ngành quy định nên người nộp thuế cần phải cẩn thận trong việc kê khai thuế để không bị cơ quan thuế xử phạt. 

Thông tin liên hệ

Trên đây là tư vấn của Kế toán X về vấn đề “Kê khai thuế sai có bị phạt hay không?“. Chúng tôi hi vọng rằng thông tin trên có thể cho bạn thêm kiến thức về chứng chỉ kế toán. Để biết thêm thông tin chi tiết và có thêm sự tư vấn về vấn đề trên cũng như các vấn đề liên quan đến pháp luật như đăng ký mã số thuế cá nhân, đăng ký mã số thuế cá nhân lần đầu, báo cáo tài chính 3 năm gần nhất, đăng ký mã thuế số cho công ty, cách phát hành hoá đơn điện tử, các bước khôi phục mã số thuế cá nhân bị khoá, quyết toán thuế; hồ sơ phát hành hóa đơn điện tử ..… hãy liên hệ đến đường dây nóng của Kế toán X, Liên hệ hotline: 0833 102 102.

Mời bạn xem thêm

• Sản xuất vàng mã xuất đi Trung Quốc có đóng thuế TTĐB
• Hiện nay có bắt buộc phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn?
• Quy định về báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn năm 2022

Câu hỏi thường gặp