Việc lập tờ khai quyết toán thuế TNDN là việc mà bất kỳ công ty hay doanh nghiệp nào đều phải làm. Tuy nhiên, nhiều trường hợp thắc mắc là doanh nghiệp lỗ có phải quyết toán thuế tndn không? Để biết được doanh nghiệp bị lỗ vốn có phải quyết toán thuế không hãy cùng tìm hiểu ở bài viết dưới đây của Kế toán X.
Căn cứ pháp lý
- Thông tư 78/2014/TT-BTC
Doanh nghiệp lỗ có phải quyết toán thuế tndn không?
Khoản 2, Điều 9 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định:
“2. Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế) của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập của các quý của năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm”.
Doanh nghiệp có số lỗ giữa các quý trong cùng một năm tài chính thì được bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo của năm tài chính đó. Khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp xác định số lỗ của cả năm và chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định nêu trên.
Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập theo nguyên tắc nêu trên. Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước chuyển sang) sẽ được chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Trường hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp xác định số lỗ doanh nghiệp được chuyển khác với số lỗ do doanh nghiệp tự xác định thì số lỗ được chuyển xác định theo kết luận của cơ quan kiểm tra, thanh tra nhưng đảm bảo chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định.
Quá thời hạn 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp sau.
Doanh nghiệp lỗ vẫn phải quyết toán thuế. Khi lỗ được chuyển lỗ sang năm sau và khấu trừ năm tiếp theo, nhưng không được quá 5 năm tính từ năm bắt đầu chuyển lỗ.
Cách lập tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2022
Số liệu chi tiết
Sau khi kế toán cân đối hết các chỉ tiêu để chuẩn bị trước khi lập báo cáo tài chính bạn cần lập tờ khai quyết toán thuế TNDN trước bằng cách:
Lấy ví dụ cụ thể trên bảng cân đối tài khoản như sau:
Cụ thể số liệu được lấy ra từ báo cáo này như sau
- Doanh thu
- Doanh thu hoạt động tài chính
- Giá vốn
- Chi phí tài chính
- Chi phí quản lý DN
- Thu nhập khác
- Chi phí khác
Lợi nhuận = Tổng doanh thu – Tổng chi phí
Cách lập tờ khai tổng hợp
Vào HTKK => Vào tờ khai QT Thuế TNDN mẫu 03/TNDN (Theo thông tư 80/2021). Sau đó chọn vào phụ lục 03-1A/TNDN => Đồng ý.
Từ phụ lục 03-1A sẽ kết nối dữ liệu trên CĐTK lên phần này:
– Chỉ tiêu 04: Lấy phát sinh Nợ hoặc Có TK 511.
– Chỉ tiêu 10: Lấy phát sinh Nợ hoặc Có TK 515.
– Chỉ tiêu 13: Lấy Phát sinh của TK 632.
– Chỉ tiêu 14: Lấy phát sinh TK 6421.
– Chỉ tiêu 15: Lấy phát sinh TK 6422.
– Chỉ tiêu 16: Chi phí tài chính.
– Chỉ tiêu 19: Chỉ tiêu này lấy phát sinh TK 711.
– Chỉ tiêu 20: Chỉ tiêu này lấy phát sinh TK 811.
– Chỉ tiêu 22: Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế: Với trường hợp lỗ thì không phát sinh thuế phải nộp như trường hợp trên
Cách lập tờ khai thuế TNDN trong trường hợp lỗ
Trong trường hợp doanh nghiệp kinh doanh lãi hay lỗ thì đều phải làm tờ khai này. Ở bài viết này Kế Toán Việt Hưng hướng dẫn bạn lập tờ khai quyết toán thuế TNDN trong trường hợp lỗ.
Xác định số thuế TNDN tạm tính
Hàng quý khi doanh nghiệp chưa xác định được chính xác năm tài chính có lãi hay lỗ, thì doanh nghiệp có thể:
– Không nộp tiền thuế tạm tính.
– Doanh nghiệp xác định lỗ nhưng vẫn tự động đóng tạm tính thuế TNDN vào ngân sách nhà nước.
– Khi nộp tiền thuế kế toán sẽ hạch toán đúng bút toán nộp thuế: không hạch toán bút toán trích lúc này:
Nợ TK 3334: Số thuế TNDN tạm tính đã đóng
Có TK 112
Và qua các quý trong năm tài chính kế toán sẽ hạch toán bút toán trên.
– Lưu ý: Hiện tại theo điều 17 Thông tư 151/2014/TT-BTC thì từ 15/11/2014 tức tính từ quý 4/2014 doanh nghiệp sẽ không phải làm tờ khai tạm tính thuế TNDN nữa. Chỉ đóng thuế TNDN khi phát sinh số thuế này (nếu có).
Hướng dẫn quyết toán thuế TNDN bị lỗ năm 2022
Bước 1 : Đăng nhập vào phần mềm HTKK
Bước 2: Chọn “Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp”
Bước 3: Chọn “Quyết toán thuế TNDN (03/TNDN)”
Bước 4: Chọn “Phụ lục 03-2A/TNDN”,
Cách điền các chỉ tiêu trên phụ lục 03-2A/TNDN:
- Cột 1: có 5 dòng tương ứng với 5 năm được chuyển lỗ gần nhất ở Cột 2
- Cột 3: Số lỗ phát sinh: Là tổng số lỗ của các năm ở cột 2 : căn cứ để đưa vào Cột này là giá trị âm của chỉ tiêu C4 của các năm tương ứng của cột 2 đó.
- Cột 4: số lỗ đã chuyển trong các kỳ tính thuế trước: ghi tổng số lỗ đã được chuyển trong các kỳ tính thuế trước của từng năm. (Chú ý: kỳ trước là trước năm chúng ta đang thực hiện Quyết toán chứ không phải trước năm đó).
- Cột (5): Số lỗ được chuyển trong kỳ tính thuế này:
Lưu ý:
- Số lãi phát sinh trong kỳ (kiểm tra xem C4 (Trên 03/TNDN) đang dương bao nhiêu => để ra số lỗ tối đa được chuyển)
- Số lỗ còn được chuyển (Kiểm tra Cột 6 (trên 03-2A/TNDN) – Xem chúng ta còn bao nhiêu lỗ để chuyển của năm đó)
Lỗ của năm nào chuyển đúng dòng của năm đó, phải chuyển toàn bộ và liên tục nhưng tối đa bằng số lãi (giá trị dương ở C4).
Thông tin liên hệ
Trên đây là tư vấn của Kế toán X về vấn đề “Doanh nghiệp lỗ có phải quyết toán thuế tndn không?“. Chúng tôi hi vọng rằng thông tin trên có thể cho bạn thêm kiến thức về chứng chỉ kế toán. Để biết thêm thông tin chi tiết và có thêm sự tư vấn về vấn đề trên cũng như các vấn đề liên quan đến pháp luật như đăng ký mã số thuế nhân, đăng ký mã số thuế cá nhân lần đầu, đăng ký phát hành hóa đơn điện tử, đăng ký hóa đơn điện tử, cách phát hành hoá đơn điện tử, tự đăng ký mã số thuế cá nhân online, các bước khôi phục mã số thuế cá nhân bị khoá, tra cứu thông báo phát hành hóa đơn điện tử, mẫu báo cáo tài chính năm 2022.… hãy liên hệ đến đường dây nóng của Kế toán X, Liên hệ hotline: 0833 102 102.
Câu hỏi thường gặp
Tờ khai thuế TNDN là 1 trong những báo cáo của bộ báo cáo tài chính mà doanh nghiệp phải nộp hàng năm. Hạn nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN vào 30/03/N+1.
“Do đó, thời hạn cuối nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2021 là ngày 31/3/2022 theo khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019.“
Căn cứ Khoản 1 Điều 24 Nghị định 100/2020/NĐ-CP quy định báo cáo quyết toán đối với hàng hóa đưa vào để bán tại cửa hàng miễn thuế như sau:
1. Thời hạn nộp báo cáo quyết toán đối với hàng hóa đưa vào để bán tại cửa hàng miễn thuế
a) Định kỳ hàng năm, chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm tài chính, doanh nghiệp kinh doanh hàng miễn thuế nộp báo cáo quyết toán tình hình bán hàng miễn thuế trong năm tài chính cho cơ quan hải quan;
b) Doanh nghiệp kinh doanh hàng miễn thuế sau khi nộp báo cáo quyết toán được phép sửa đổi, bổ sung nội dung báo cáo trong thời gian trước khi hết thời hạn nộp báo cáo quyết toán và trước thời điểm cơ quan hải quan có thông báo về việc thực hiện kiểm tra hay không kiểm tra đối với báo cáo quyết toán.
Theo Khoản 3 Điều 24 Nghị định 100/2020/NĐ-CP có quy định như sau:
3. Trách nhiệm của doanh nghiệp kinh doanh hàng miễn thuế
a) Nộp báo cáo quyết toán đối với hàng hóa đưa vào để bán tại cửa hàng miễn thuế: nộp báo cáo quyết toán theo nguyên tắc nhập – xuất – tồn kho theo Mẫu số 07/BCQT Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này cho cơ quan hải quan thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử. Báo cáo quyết toán phải phù hợp với chứng từ hạch toán kế toán của doanh nghiệp kinh doanh hàng miễn thuế;
b) Cung cấp hồ sơ hải quan, chứng từ kế toán, sổ kế toán, chứng từ bán hàng, các giấy tờ khác (nếu có) để phục vụ công tác kiểm tra báo cáo quyết toán khi được cơ quan hải quan yêu cầu theo quy định.
