Các trường hợp không phải nộp thuế nhà thầu 2022

Xin chào Kế toán X, tôi hiện đang là chủ tập đoàn xây dựng, đầu năm sau tôi có hợp tác với một doanh nghiệp từ Mỹ để nhận đấu thầu một dự án nhà ở tại Thành phố HCM. Xin hỏi, liệu tôi có phải chịu thuế nhà thầu hay không? Mong Kế toán X sớm giải đáp giúp tôi.

Cảm ơn bạn đã gửi câu hỏi về cho Kế toán X. Để biết bạn có phải chịu sắc thuế này hay không, sau đây xin mời bạn và độc giải cùng đón đọc bài viết: Các trường hợp không phải nộp thuế nhà thầu theo QĐ mới 2022, để tìm thấy được câu trả lời!

Căn cứ pháp lý:

• Thông tư số 103/2014/TT-BTC

Các trường hợp không phải nộp thuế nhà thầu

Căn cứ theo Điều 2 Chương I Thông tư số 103/2014/TT-BTC quy định về các trường hợp không phải nộp thuế nhà thầu bao gồm các trường hợp dưới đây:

“Điều 2. Đối tượng không áp dụng

Hướng dẫn tại Thông tư này không áp dụng đối với:

1. Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo quy định của Luật Đầu tư, Luật Dầu khí, Luật các Tổ chức tín dụng.

2. Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp hàng hóa cho tổ chức, cá nhân Việt Nam không kèm theo các dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam dưới các hình thức:

• Giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài: người bán chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc xuất khẩu hàng và giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài; người mua chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng từ cửa khẩu nước ngoài về đến Việt Nam (kể cả trường hợp giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài có kèm điều khoản bảo hành là trách nhiệm và nghĩa vụ của người bán).
• Giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam: người bán chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến hàng hóa cho đến điểm giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam; người mua chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng từ cửa khẩu Việt Nam (kể cả trường hợp giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam có kèm điều khoản bảo hành là trách nhiệm và nghĩa vụ của người bán)

3. Tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập từ dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam.
4. Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ dưới đây cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà các dịch vụ được thực hiện ở nước ngoài:

• Sửa chữa phương tiện vận tải (tàu bay, động cơ tàu bay, phụ tùng tàu bay, tàu biển), máy móc, thiết bị (kể cả đường cáp biển, thiết bị truyền dẫn), có bao gồm hoặc không bao gồm vật tư, thiết bị thay thế kèm theo;
• Quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo, tiếp thị trên internet);

5. Tổ chức, cá nhân nước ngoài sử dụng kho ngoại quan, cảng nội địa (ICD) làm kho hàng hóa để phụ trợ cho hoạt động vận tải quốc tế, quá cảnh, chuyển khẩu, lưu trữ hàng hoặc để cho doanh nghiệp khác gia công.”

Người nộp thuế nhà thầu gồm những ai?

Người có nghĩa vụ nộp thuế nhà thầu theo Thông tư số 103/2014/TT-BTC quy định là các đối tượng được ghi nhận tại các điều khoản sau đây:

“Điều 4. Người nộp thuế

1. Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài đảm bảo các điều kiện quy định tại Điều 8 Mục 2 Chương II hoặc Điều 14 Mục 4 Chương II, kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam. Việc kinh doanh được tiến hành trên cơ sở hợp đồng nhà thầu với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc với tổ chức, cá nhân nước ngoài khác đang hoạt động kinh doanh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu phụ.

Việc xác định Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam thực hiện theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật Thuế thu nhập cá nhân và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Trong trường hợp Hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam ký kết có quy định khác về cơ sở thường trú, đối tượng cư trú thì thực hiện theo quy định của Hiệp định đó.

2. Tổ chức được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức đăng ký hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức khác và cá nhân sản xuất kinh doanh: mua dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa hoặc trả thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu hoặc hợp đồng nhà thầu phụ; mua hàng hóa theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ hoặc theo các điều khoản thương mại quốc tế (Incoterms); thực hiện phân phối hàng hóa, cung cấp dịch vụ thay cho tổ chức, cá nhân nước ngoài tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Bên Việt Nam) bao gồm:

• Các tổ chức kinh doanh được thành lập theo Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư và Luật Hợp tác xã;
• Các tổ chức kinh tế của các tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác;
• Nhà thầu dầu khí hoạt động theo Luật Dầu khí;
• Chi nhánh của Công ty nước ngoài được phép hoạt động tại Việt Nam;
• Tổ chức nước ngoài hoặc đại diện của tổ chức nước ngoài được phép hoạt động tại Việt Nam;
• Văn phòng bán vé, đại lý tại Việt Nam của Hãng hàng không nước ngoài có quyền vận chuyển đi, đến Việt Nam, trực tiếp vận chuyển hoặc liên danh;
• Tổ chức, cá nhân kinh doanh dịch vụ vận tải biển của hãng vận tải biển nước ngoài; đại lý tại Việt Nam của Hãng giao nhận kho vận, hãng chuyển phát nước ngoài;
• Công ty chứng khoán, tổ chức phát hành chứng khoán, công ty quản lý quỹ, ngân hàng thương mại nơi quỹ đầu tư chứng khoán hoặc tổ chức nước ngoài mở tài khoản đầu tư chứng khoán;
• Các tổ chức khác ở Việt Nam;
• Các cá nhân sản xuất kinh doanh tại Việt Nam.

Người nộp thuế theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 4 Chương I có trách nhiệm khấu trừ số thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp hướng dẫn tại Mục 3 Chương II trước khi thanh toán cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài.”

Thời hạn nộp thuế nhà thầu theo quy định năm 2022

Thời hạn nộp thuế nhà thầu:

+ Chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp tờ khai;

+ Trường hợp ngày cuối cùng của thời hạn trùng với ngày nghỉ theo quy định thì ngày cuối cùng của thời hạn được tính là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ đó.

Dẫn chiếu thêm căn cứ pháp lý tại điểm d khoản 2 Điều 33 Luật Quản lý thuế 2019 quy định:

Người nộp thuế đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế thì thời hạn đăng ký thuế là 10 ngày làm việc kể từ ngày ký hợp đồng nhận thầu đối với nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài kê khai nộp thuế trực tiếp với cơ quan thuế; ký hợp đồng, hiệp định dầu khí.

Kê khai thuế nhà thầu

Thuế nhà thầu có thể sử dụng một trong hai phương pháp sau đây để có thể kê khai thuế:

Phương pháp trực tiếp.

• Đối tượng và điều kiện áp dụng: Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài không đáp ứng được một trong những điều kiện nêu tại phương pháp kê khai thì bên Việt Nam nộp thay thuế cho nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài.
• Đối với thuế giá trị gia tăng:

Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng x Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu

– Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp

Số thuế TNDN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNDN x Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế.

Phương pháp hỗn hợp

• Đối tượng và điều kiện áp dụng: Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nếu đáp ứng đủ về phương diện nộp trực tiếp và nộp kê khai.
• Cách thức nộp: Tương tự như hai phương pháp trên.

Căn cứ theo quy định nêu trên, cá nhân người nước ngoài nêu trên đang thực hiện hoạt động thiết kế logo cho Công ty bạn thì cá nhân này có trách nhiệm nộp thuế nhà thầu. 

Theo Điều 12, Điều 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC thì thuế nhà thầu này sẽ bao gồm thuế GTGT 5% và thuế thu nhập cá nhân 5%.

Doanh thu xác định tính thuế nhà thầu sẽ được áp dụng một trong hai công thức sau:

– Nhà thầu nhận được doanh thu “NET”: Doanh thu tính thuế = Doanh thu được nhận : 0,05

Mời bạn xem thêm:

• Các bên chịu thuế nhà thầu theo thỏa thuận hợp đồng được hay không?
• Mẫu giấy nộp tiền thuế nhà thầu nước ngoài năm 2022
• Khi nào phải nộp thuế nhà thầu theo quy định năm 2022?

Thông tin liên hệ

Trên đây là tư vấn của Kế toán X về vấn đề “Thời hạn nộp thuế nhà thầu theo quy định năm 2022“. Chúng tôi hi vọng rằng thông tin trên có thể cho bạn thêm kiến thức về chứng chỉ kế toán. Để biết thêm thông tin chi tiết và có thêm sự tư vấn về vấn đề trên cũng như các vấn đề liên quan đến pháp luật như báo cáo tài chính 3 năm gần nhất, đăng ký mã thuế số cho công ty, đăng ký mã số thuế cá nhân lần đầu, đăng ký mở tài khoản thuế điện tử cho doanh nghiệp… hãy liên hệ đến đường dây nóng của Kế toán X.

Liên hệ hotline: 0833 102 102.

Câu hỏi thường gặp